Mücbir Sebep Halinin Sona Ermesine İlişkin Beyan, Bildirim, Yükleme ve Ödeme Süreleri
(7440 sayılı Kanun Genel Tebliği Seri No: 8 ile güncellenmiş versiyon)
Özel Sirküler (TÜRMOB)
Bu Sirkülerin konusunu mücbir sebep hali ilan edilen Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş, Malatya İlleri ve Gaziantep ilinin İslahiye ve Nurdağı ilçelerindeki mükellefler ile mükellefiyet kaydı belirtilen yerler dışında olmakla birlikte söz konusu yerlerdeki meslek mensuplarıyla arasında deprem tarih itibarıyla Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi bulunması nedeniyle mücbir sebep kapsamında değerlendirilen mükellefler tarafından verilmesi gereken bazı beyanname ve bildirimlerin verilme ve bu beyannamelere ve bildirimlere istinaden tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri ile söz konusu mükellefler tarafından oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi oluşturmaktadır.
Bu Sirkülerin hazırlanmasında 169, 178, 179, 180,182, 183 No’lu VUK Sirkülerleri, 2 Eylül 2024 tarihli GİB Duyurusu, 2023/5 sayılı Tahsilat İç Genelgesi, 7 ve 8 No’lu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliğlerinden yararlanılmıştır. Örneklerin numaralandırılmasında Sirkülerde yer alan numaraları aynen korunmuştur.
I. Mücbir Sebep Hali Sona Eren Mükellefler
10/1/2025 tarihli ve 180 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde yer alan açıklamalar kapsamında;
a) 6/2/2023 tarihinde Kahramanmaraş ilinde yaşanan deprem nedeniyle mücbir sebep hal ilan edilen Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş, Malatya illeri ve Gaziantep ilinin İslahiye ve Nurdağı ilçelerinde deprem tarihi itibarıyla mükellefiyet kaydı bulunan mükelleflerden,
2022/Aralık dönemine ait verilmesi gereken KDV beyannamesinde yer alan teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden ve kümülatif bedeli 2.500.000 TL ve üzerinde olan mükellefler ile söz konusu Sirkülerde yer alan açıklamalar uyarınca yapılan hesaplama neticesinde KDV beyannamesindeki teslim ve hizmet karşılığını teşkil eden bedel olması gereken tutarın üzerinde olan mükelleflerin,
2022 yılında faaliyette bulunan ancak 10 Ocak 2025 tarihi itibariyle 2022 yılına ilişkin hiç katma değer vergisi beyannamesi vermemiş mükelleflerin,
b) Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş, Malatya illeri ile Gaziantep İli İslahiye ve Nurdağı ilçeleri dışında mükellefiyet kaydı olup, söz konusu yerlerdeki meslek mensuplarıyla arasında deprem tarihi itibarıyla Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi bulunması nedeniyle mücbir sebep kapsamında değerlendirilen mükelleflerin,
c) Şubeleri yönünden mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen mükelleflerin,
mücbir sebep hali 30/11/2024 tarihi itibarıyla sona ermiş olup; söz konusu mükelleflerin mücbir sebep hali uzatılmamıştır.
II. KDV Beyannamesinde yer alan teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedelin hesaplanmasına ilişkin özellikli durumlar
2022 yılı son dönem KDV Beyannamesinde yer alan teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden 2.500.000 TL kümülatif bedelin hesaplanmasında dikkate alınan ölçütler aşağıdaki gibidir.
1. 2022 yılında on iki aydan daha kısa sürede faaliyette bulunan mükelleflerin kapsama girip girmeyeceği
2022 yılında on iki aydan daha kısa sürede faaliyette bulunan ve 30/11/2024 tarihi itibarıyla mücbir sebep hali sona eren mükellefler için mücbir sebep halinin bu Sirküler kapsamında uzayıp uzamayacağı; mücbir sebep halinin uzatılmasında esas alınan 2.500.000 TL’lik teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden kümülatif bedelin 12’ye bölünmesi suretiyle tespit olunan aylık tutarın bu yılda faaliyette bulunulan ay sayısıyla çarpılması suretiyle tespit edilecek tutara göre belirlenecektir. Ay kesirleri tam ay sayılacaktır.
Mükelleflerin 2022 yılına ilişkin vermiş oldukları en son döneme ait KDV beyannamelerindeki teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden kümülatif bedelin bu bölümde belirtilen şekilde yapılacak hesaplamaya göre tespit olunan bedelden düşük olması durumunda mükelleflerin mücbir sebep hali 31/5/2025 (bu tarih dahil) tarihine kadar uzayacaktır.
Örnek 3-
Akdeniz Vergi Dairesi mükellefi (A) 15/4/2022 tarihinde faaliyete başlamış olup, mükellef tarafından bu yıla ilişkin verilmesi gereken tüm KDV beyannameleri eksiksiz olarak verilmiştir. Mükellefin 2022/Aralık dönemine ait KDV beyannamesinde, teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel (kümülatif) 1.300.000 TL’dir.
Buna göre, adı geçen mükellefin mücbir sebep halinin uzatılıp uzatılmayacağı
[(2.500.000/12)*Faaliyette bulunulan ay sayısı] > En son verilen KDV beyannamesinde yer alan teslim ve hizmet karşılığını teşkil eden bedel (kümülatif)
formülü ile tespit edilecektir.
(2.500.000/12)*9=1.874.999,99 TL (1.875.000 TL olarak dikkate alınacaktır) > 1.300.000 TL
Mükellefin 2022/Aralık KDV beyannamesindeki teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel (kümülatif) (1.300.000 TL), mücbir sebep halinin uzayıp uzamayacağının tespitinde dikkate alınması gereken 1.875.000 TL’nin altında kaldığından, mükellef (A)’nın mücbir sebep hali 31/5/2025 (bu tarih dahil) tarihine kadar uzayacaktır.
2. 2022 yılında faaliyette bulunmakla birlikte ilgili yıldaki KDV beyannamelerinin bazılarını vermemiş mükelleflerin kapsama girip girmeyeceği
2022 yılının tamamında faaliyette bulunan mükelleflerden faaliyette bulunduğu bazı dönemlere ait KDV beyannamelerini vermemiş olanların mücbir sebep halinin uzayıp uzamayacağının tespitinde; bu yıla ilişkin en son verilen KDV beyannamesindeki teslim ve hizmet karşılığını teşkil eden bedel (kümülatif), beyanname verilen dönem sayısına bölünecek ve bulunan tutar 12 ile çarpılacaktır. Bu şekilde hesaplanan tutarın, 2.500.000 TL’nin altında olması durumunda, mükelleflerin mücbir sebep halinde olduğu kabul edilecektir.
Tamamı İçin Tıklayınız
Kaynak: TÜRMOB
