Sercan BAKAÇ
Vergi Müfettişi
[email protected]
E-Ticarette Yeni Dönem: Tevkifat Uygulaması
Son yıllarda hızla büyüyen E-ticaret sektörü, vergi mevzuatında da önemli değişikliklere neden oluyor. 22.12.2024 tarihli Resmi Gazete’ de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile e-ticaret faaliyetlerine yönelik önemli bir düzenleme yürürlüğe girdi. 1 Ocak 2025 tarihinde uygulanmaya başlanacak bu düzenleme, elektronik ticaret ortamında gerçekleştirilen mal ve hizmet satışlarına ilişkin ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapılmasını öngörmektedir. Sektördeki vergi adaletini sağlamak ve kayıt dışılığı azaltmak amacıyla hayata geçirilen bu düzenlemenin detaylarını bugünkü yazımızda ele alacağız.
Tevkifat Oranı ve Kapsamı
Resmi Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı’ na göre, e-ticaret kapsamında gerçekleştirilen mal satışı ve hizmet ifalarına ilişkin ödemelerde %1 oranında vergi tevkifatı uygulanacaktır. Bu düzenleme, özellikle aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının faaliyetlerini kapsamaktadır.
Kimler Tevkifat Yapmakla Yükümlü?
Düzenleme ile birlikte, aşağıdaki kişi ve kurumlar tevkifat yapmakla yükümlü kılınmıştır:
- Aracı Hizmet Sağlayıcıları: Elektronik ticaret ortamını sağlayarak başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yürütülmesine olanak tanıyan gerçek ve tüzel kişiler.
- Elektronik Ticaret Aracı Hizmet Sağlayıcıları: Elektronik ticaret pazar yerinde, hizmet sağlayıcıların mal ve hizmetlerine ilişkin sözleşme yapılmasını veya sipariş alınmasını mümkün kılan aracılar.
Bu hizmet sağlayıcıları, Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamında aracılık ettikleri ödemeler üzerinden %1 oranında vergi tevkifatı yapmakla yükümlü olacaktır.
Kimlerden Tevkifat Yapılacak?
Tevkifat, hizmet sağlayıcıların gerçekleştirdiği mal satışı veya hizmet ifalarına yönelik ödemeler üzerinden yapılacak. Bu gruplar şunları kapsıyor:
- Elektronik ticaret faaliyeti yürüten gerçek veya tüzel kişiler,
- Kendilerine ait platformlarda veya pazar yerlerinde mal ve hizmet sunan hizmet sağlayıcılar.
Bu bağlamda, hizmet sağlayıcıların gerçekleştirdiği mal satışı ve hizmet ifalarına yönelik ödemeler, aracı hizmet sağlayıcıları tarafından tevkifata tabi tutulacaktır.
Bu düzenlemeyi bir örnekle açıklayalım:
Bay A (satıcı), e-ticaret platformu X A.Ş üzerinden 1.000 TL tutarında bir ürün satışı gerçekleştirmiştir.
| Açıklama |
Tutar (TL) |
| KDV Hariç Tutar |
1.000 |
| KDV |
200 |
| KDV Dahil Tutar |
1.200 |
| Tevkifat Matrahı |
1.000 |
| Tevkifat Tutarı (%1) |
10 |
X A.Ş (aracı kurum), KDV hariç satış tutarı bedelinden %1 oranında kesinti yaptığı 10 TL’yi ilgili dönem muhtasar beyannamesi ile beyan edip ödemekle yükümlü olacaktır. (* X aracı kurumun komisyon tutarı dikkate alınmamıştır.)
Vergisel Etkiler ve Hedefler
Yapılan düzenleme ile tevkifat yoluyla yıl içinde kesilen vergiler, mükelleflerin gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde hesaplanan vergilerden mahsup edilecektir. Bu uygulama ile:
- Vergi gelirlerinin artırılması,
- Kayıt dışı ticaretin azaltılması,
- Elektronik ticaret sektöründe vergisel şeffaflığın sağlanması hedeflenmektedir.
Sonuç ve Değerlendirme
7524 sayılı Kanun kapsamında getirilen bu düzenleme, elektronik ticaret sektöründe önemli bir dönüm noktası teşkil etmektedir. 1 Ocak 2025 itibarıyla başlayacak bu uygulama, aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları için yeni sorumluluklar getirmektedir.
Düzenleme, sektörün vergisel yükümlülüklerinin yerine getirilmesi açısından önem arz etmekte olup, mükelleflerin bu yeni düzenlemeye uygun hareket etmeleri gerekmektedir. Dolayısıyla e-ticaretle ilgilenen mükellefler için bu düzenlemeyi yakından takip etmek ve gerekli hazırlıkları yapmak, sorumlulukların eksiksiz yerine getirilmesi açısından büyük önem taşıyor.
1 Ocak 2025 itibarıyla başlayacak bu yeni dönemde, düzenlemenin sektöre olumlu katkılar sunması beklenmekle birlikte sektörün hem vergi hem de operasyonel süreçlerinde köklü değişiklikler yaşanacağı açık.
* (Bu yazıda yapılan açıklamalar, tamamıyla yazarına ait olup, hiçbir şekilde yazarın çalıştığı kurumunu bağlamaz, kurumunun görüşü olarak kullanılamaz ve değerlendirilemez.)
Kaynakça
— 22 Aralık 2024 Tarihli ve 32760 Sayılı Resmî Gazete
— https://www.aa.com.tr/tr/ekonomi/e-ticaret-kapsaminda-mal-satisi-ve-hizmetlerde-tevkifat-orani-yuzde-1-olarak-belirlendi/3431193
