2020 Vergi ve Sosyal Güvenlik Mevzuatı
Talha APAK
Yeminli Mali Müşavir
[email protected]
Yazar Hakkında
Özet: Ekonomik program hedeflerinin gerçekleştirilmesi çerçevesinde, beyanname veren mükellef sayısını artırmak amacıyla, ilk defa 2020 yılında uygulanacak üç yeni vergi hayatımıza giriyor. Değerli konut vergisi, konaklama vergisi ve dijital hizmet vergisi adı altında getirilen yeni vergilerin, daha uygulanmadan yaşanacak sorunlar şimdiden tartışılmaya başlandı. Ayrıca, pasaport ve ehliyet harcı, trafik cezaları, yurt dışından getirilen cep telefonları için ödenen ücretler 2020 yılında yüzde 22,58 oranında artıyor…
I-YENİ GELEN VERGİLER
1-Değerli Konut Vergisi: Değeri 5 milyon liranın üzerinde olan mesken nitelikli taşınmazlar bundan böyle Değerli Konut vergisine tabi tutulacak. İlgili kanun ile getirilen düzenlemeye göre, Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü (TKGM) nce belirlenecek asgari bina değeri matrah olarak öngörülüyor. TKGM’nin taşınmaz değerleri kendi sitesinde ilan etmesi ve mükellefe de tebliğ etmesi gerekiyor. Tebliğ tarihinden itibaren 15 gün içinde herhangi bir itiraz gelmezse değer kesinleşmiş oluyor.
Değeri 5 milyon liranın üzeri konutlardan artan oranlı olarak beyana dayalı bir vergileme öngörülüyor. Buna göre; değeri 5 milyon – 7,5 milyon arasında olanlar binde 3, değeri 7,5 milyon – 10 milyon arası olanlar binde 6, değeri 10 milyon lirayı aşanlar ise binde 10 (%1) oranında vergiye tabi olacaktır. Hesaplanan vergi, yıllık olarak ertesi yılın şubat ayının 20.gününe kadar taşınmazın bulunduğu yerdeki vergi dairesine beyan edilip, Şubat ve Ağustos ayları olmak üzere iki eşit taksitle ödenmesi gerekiyor.
Kamuoyunda oluşan yoğun eleştiri ve tepkiler üzerine ilgili verginin bir yıl süreyle ertelenebileceği yönündeki açıklamalara rağmen henüz herhangi bir yasal değişiklik yapılmamış bulunuyor.
2-Konaklama Vergisi: Bazı Avrupa ülkelerinde de uygulandığı görülen şehir vergisi (city tax) ya da turizm (tourism tax) vergisinden yapısı itibarıyla farklılıklar gösteriyor. Dünyadaki örneklerinden yola çıkılarak getirilen Konaklama Vergisi, yerli ve yabancı ayrımı yapılmaksızın, bazı istisnaları (kamu kurumu eğitim konaklama tesisleri, öğrenci yurt ve pansiyonları, diplomatik istisna) hariç tüm konaklamalarda (otel, motel, tatil köyü, apart, pansiyon, misafirhane) 01.04.2020 – 31.12.2020 dönemi için %1, daha sonra ise %2 oranında alınacak bir gider vergisidir. Hesaplanan vergi, aylık olarak ertesi ayın 26.günü akşamına kadar KDV yönünden bağlı olunan veya işletmenin bulunduğu yerdeki vergi dairesine beyan edilerek aynı sürede ödenmesi gerekiyor.
3-Dijital Hizmet Vergisi: Fiziki olarak karşı karşıya gelmeksizin, çevrim içi faaliyetin gerçekleştirildiği her türlü dijital ortamı sağlayan hizmetlerin Türkiye’de sunulmasını, hizmetten Türkiye’de faydalanılmasını, hizmetin Türkiye’de bulunan kişilere yönelik gerçekleştirilmesini veya hizmetin Türkiye’de değerlendirilmesini sağlayan mükelleflerin kesinlik kazanmış hasılatlarının vergilendirilmesi esasına dayalı yeni bir dijital vergileme sistemi getirilmiş bulunuyor.
Türkiye’den elde edilen hasılatı 20 milyon Türk lirasından veya dünya genelinde elde edilen hasılatı 750 milyon Avrodan veya muadili yabancı para karşılığı Türk lirasından az olanlar dijital hizmet vergisinden muaftır. Dijital hizmet vergisinin matrahı, ilgili vergilendirme döneminde verginin konusuna giren hizmetler nedeniyle elde edilen hasılattır. Verginin oranı %7,5 olup, vergilendirme dönemi, takvim yılının birer aylık dönemleridir.
II-ARTAN ESKİ VERGİLER
Yukarıda belirtilen yeni vergilerin yanısıra, öteden beri uygulanan çeşitli vergi ve harçlar da yeni yıla girerken yeniden değerleme oranında (%22,58) artışlı olarak ödenecek. Ancak, bazı vergi ve harçlarda ise yeniden değerleme oranının yarısı kadar artışlı olarak uygulanacak. Buna göre; pasaport harcı, ehliyet harcı, damga vergisi, çevre temizlik vergisi %22,58, emlak vergisi %11,29, motorlu taşıtlar vergisi ise Cumhurbaşkanı Kararı ile %12 olarak uygulanacaktır.
01.01.2020 tarihinden geçerli olmak üzere, Resmi Gazetelerde yayımlanan, Vergi ve Sosyal Güvenlik mevzuatında yer alan yeni düzenlemeler ve uygulamalar özetle aşağıda belirtilmiştir.
A.VERGİ MEVZUATINDA YAPILAN DÜZENLEMELER
1.Yazar Kasa Fişi (Fatura) Düzenleme Haddi:
V.U.K.’nun 232. maddesi uyarınca birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin yazar kasa fişi düzenleme haddi 01.01.2020 tarihinden itibaren 1.400,00 TL. olarak uygulanacaktır. (27.12.2019 Tarih, 30991 (2.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete, 513 Sayılı V.U.K. Genel Tebliği)
2.Doğrudan Gider Yazılacak Sabit Kıymetlere İlişkin Had:
V.U.K.’nun 313, maddesi uyarınca peştamallıklar ile alet, edevat, mefruşat ve demirbaşların amortismana tabi tutulmayarak doğrudan gider yazılabilmesine ilişkin had, 01.01.2020 tarihinden geçerli olmak üzere 1.400,00 TL. olarak uygulanacaktır. (27.12.2019 Tarih, 30991 (2.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete, 513 Sayılı V.U.K. Genel Tebliği)
3.Hizmet Erbabına Verilecek Yemek Yardımı:
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/8. maddesinde yer alan işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin günlük istisna tutarı 2020 yılında 23,00 TL. olarak uygulanacaktır. (27.12.2019 Tarih, 30991 (2.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete, 310 Sayılı G.V. Genel Tebliği)
4.Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife:
Gelir Vergisi Kanununun 103’üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife:
2020 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. (27.12.2019 Tarih, 30991 (2.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete, G.V 310 sayılı G.T)
22.000 TL’ ye kadar %15
49.000 TL’ nin 22.000 TL’ si için 3.300 TL, fazlası %20
120.000 TL’ nin 49.000 TL’ si için 8.700 TL
(ücret gelirlerinde 180.000 TL.’nin 49.000 TL.’si için 8.700 TL), fazlası %27
600.000 TL’ nin 120.000 TL’ si için 27.870 TL, fazlası %35
(ücret gelirlerinde 600.000 TL.’den 180.000 TL.’si için 44.070 TL)
600.000 TL’ den fazlasının 600.000 TL’ si için 195.870 TL, %40
(ücret gelirlerinde 600.000 TL.’den fazlasının 600.000 TL.’si için 191.070 TL)
2019 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. (31.12.2018 Tarih, 30642 (3.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete, G.V 305 sayılı G.T)
18.000 TL’ ye kadar %15
40.000 TL’ nin 18.000 TL’ si için 2.700 TL, fazlası %20
98.000 TL’ nin 40.000 TL’ si için 7.100 TL
(ücret gelirlerinde 148.000 TL.’nin 40.000 TL.’si için 7.100 TL) fazlası %27
98.000 TL’ den fazlasının 98.000 TL’ si için 22.760 TL, fazlası %35
(ücret gelirlerinde 148.000 TL.’den fazlasının 148.000 TL.’si için 36.260 TL)
5.Binek Otomobillerin İktisabında Gider Olarak Dikkate Alınabilecek KDV ve ÖTV Tutarları ile Amortisman Yoluyla Gider Yazılabilecek Tutarlar:
GVK 40.maddesinin 1.fıkrasına göre; faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5.500 Türk Lirasına kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının 2020 yılında en fazla 140.000 Türk Lirasına kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir.
GVK 40.maddesinin 7.fıkrasına göre; faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, 2020 yılında özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç ilk iktisap bedeli 160.000 Türk Lirasını, söz konusu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hâllerde, amortismana tabi tutarı 300.000 Türk Lirasını aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı gider yazılabilir.
6.Özel Usulsüzlük Cezaları:
a) VUK-353/1.maddesine göre; Elektronik Belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu, Serbest Meslek Makbuzu vermeyen ve almayanlara veya düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verenlere her belge için 01.2020 tarihinden itibaren 350,00 TL.’den aşağı olmamak üzere Özel Usulsüzlük Cezası kesilir. Bir takvim yılı içinde her bir belge nev’ine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 148.000,00 TL’ yi geçemez. (27.12.2019 Tarih, 30991 (2.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete, 513 Sayılı V.U.K. Genel Tebliği)
b) V.U.K. 353/2 maddesine göre; Elektronik Belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının tespiti halinde, her bir belge için 2020 yılında 350,00 TL. Özel Usulsüzlük Cezası kesilir. Ancak her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 18.000,00 TL, her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 180.000,00TL’yi aşamaz. (27.12.2019 Tarih, 30991 (2.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete, 513 Sayılı V.U.K. Genel Tebliği)
7.Yeniden Değerleme Oranı:
Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. maddesinin (B) fıkrasında “Yeniden değerleme oranı, yeniden değerleme yapılacak yılın Ekim ayında (Ekim ayı dahil) bir önceki yılın aynı dönemine göre Türkiye İstatistik Kurumu’nun Üretici Fiyatları Genel Endeksinde meydana gelen ortalama fiyat artış oranıdır. Bu oran Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca Resmi Gazete ile ilan edilir” hükmü yer almaktadır. Bu hüküm uyarınca yeniden değerleme oranı 2019 yılı için % 22,58 (yirmi iki virgül ellisekiz) olarak tespit edilmiştir. (23.12.2019 Tarih, 30987 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 512 sıra no.lu V.U.K. Genel Tebliği)
8.Gayrimenkul Sermaye İratlarında (Kira Gelirleri) Beyan ve İstisna:
Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hâsılatın 2019 yılı için 5.400,00 TL. sı gelir vergisinden müstesnadır. İstisna haddi üzerinde hâsılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde bu istisnadan yararlanılamaz. 2020 yılı gelirlerine uygulanacak istisna tutarı 6.600,00 TL. olarak uygulanacaktır. (27.12.2019 Tarih, 30991 (2.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete, G.V 310 sayılı G.T)
Binaların işyeri (stopajlı) olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen brüt hasılatın 2020 yılı için 49.000 TL.yi (G.V. 103’üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutar) aşmaması halinde beyanname verilmeyecek ancak bu rakamın aşılması halinde tümü için beyanname verilecektir. (G.V. Kanununun 86/c maddesi)
49.000,00 TL.lik haddin hesabında; tevkifata tabi tutulmuş gayrimenkul sermaye iradının brüt tutarının toplamı dikkate alınacaktır.
Brüt yıllık işyeri (stopajlı) kira gelirinin 49.000,00 TL veya altında olması halinde beyan edilmeyecektir.
Örnek 1:
2020 Yıllık işyeri kirası (Brüt) 60.000,00
Götürü gider %15 ( – ) 9.000,00
____________________
Beyan edilecek işyeri kirası 51.000,00
Hesaplanan G.V. 9.240,00
Mahsup Edilecek Stopaj (% 20) 12.000,00
____________________
İadesi gereken Gelir Vergisi 2.760,00
Örnek 2:
2019 Yıllık işyeri kirası (Brüt) 160.000,00
Götürü gider %15 ( – ) 24.000,00
____________________
Beyan edilecek işyeri kirası 136.000,00
Hesaplanan G.V. 36.060,00
Mahsup Edilecek Stopaj (% 20) 32.000,00
____________________
Ödenecek Gelir Vergisi 4.060,00
Örnek 3:
2020 Yıllık konut kira geliri 15.000,00
Vergiden istisna tutar 6.600,00
Kalan 8.400,00
Götürü gider % 15 ( – ) 1.260,00
Gelir Vergisi matrahı 7.140,00
Ödenecek Gelir Vergisi 1.071,00
9.Damga Vergisi:
01.01.2020 tarihinden itibaren yürürlüğe giren yeni uygulamalar aşağıdaki gibidir. (Beyannameler ve hesap özetleri aşağıdaki tutarlarda damga vergisine tabi olacaktır.)
Belli parayı ihtiva eden sözleşmeler:
– Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler : (Binde 9,48)
– Kira Mukavelenameleri : (Binde 1,89)
(Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden)
Beyanname ve Bildirgeler:
– Maaş, ücret, gündelik gibi hizmet karşılığı alınan paralar : (Binde 7.59)
– Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri : 89,10 TL.
– Kurumlar Vergisi Beyannameleri : 119,00 TL.
– Muhtasar Beyannameleri : 58,80 TL.
– Katma Değer Vergisi Beyannameleri : 58,80 TL.
– Diğerleri : 58,80 TL.
– Belediyelere verilen beyannameler : 43,70 TL.
– Sosyal Sigorta Kurumlarına Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri : 43,70 TL.
– Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler : 119,00 TL.
– Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannameleri: 69,70 TL.
Bilanço ve İşletme Hesabı Özetleri:
– Bilançolar : 68,70 TL.
– Gelir Tabloları : 32,90 TL.
– İşletme Hesabı Özetleri : 32,90 TL.
(27.12.2019 Tarih,30991 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazete, 64 Sayılı D.V. Genel Tebliği)
10.2018 Yılına İlişkin Menkul Sermaye İradı Elde Edenlerin Beyanları:
2019 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması
1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların dikkate alınması gerekir.
İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir.
Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2019 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %22,58’ tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %19,92 dır.
Buna göre, 2019 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%22,58 / %19,92) %113,35 olmaktadır.
Bu oranlar dikkate alındığında, 2019 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.
Bu kapsamda 2019 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve gelir vergisi kanununun 75. Maddesinin 2.fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevii tahvil ve hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır.
11.Veraset ve İntikal Vergisi:
01.01.2020 tarihinden itibaren Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4.üncü maddesinin (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları;
– Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 306.603,00 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 613.582,00 TL),
– İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 7.060,00 TL,
– Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde 7.060,00 TL
olarak dikkate alınacaktır.
Öte yandan, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 16 ncı maddesinde yer alan vergi tarifesi matrah dilim tutarları 1/1/2020 tarihinden geçerli olmak üzere yeniden değerleme oranında (%22,58) artırılmak suretiyle tespit edilmiştir. Bu nedenle, 1/1/2020 tarihinden itibaren veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.
| Matrah |
Verginin Oranı (%) |
| Veraset Yoluyla İntikallerde |
İvazsız İntikallerde |
| İlk 290.000 TL için |
1 |
10 |
| Sonra gelen 700.000 TL için |
3 |
15 |
| Sonra gelen 1.500.000 TL için |
5 |
20 |
| Sonra gelen 2.700.000 TL için |
7 |
25 |
| Matrahın 5.190.000 TL’yi aşan bölümü için |
10 |
30 |
(27.12.2019 Tarih, 30991 (2.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete, 51 Sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği)
12.Motorlu Taşıtlar Vergisi:
2019 yılı için yeniden değerleme oranı % 22,58 (yirmi iki virgül elli sekiz) olarak tespit edilmiş ve 23/12/2019 tarihli ve 30987 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 512) ile ilan edilmiş bulunmaktadır. Ayrıca 22/12/2019 tarihli ve 1839 sayılı Cumhurbaşkanı Kararında 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarife, 6 ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve Geçici 8 inci maddesindeki (I/A) sayılı tarifelerinde yer alan taşıtlar için 2020 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, 2019 yılı tutarları %12 (on iki) oranında artırılarak belirlenmiştir.
Buna göre, 1/1/2020 tarihinden itibaren motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarife, 6 ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve Geçici 8 inci maddesindeki (I/A) sayılı tarife yeniden belirlenmiştir.
01.01.2020 tarihinden itibaren, motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin (I) ve (II) sayılı tarifeler aşağıdaki gibidir.
A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
1/1/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
| Motor Silindir Hacmi (cm3) |
Taşıt Değeri (TL) |
Satır |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
| Numarası |
1-3 yaş |
4-6 yaş |
7-11 yaş |
12-15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
| 1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri |
| 1300 cm3 ve aşağısı |
51.800’ü aşmayanlar |
1 |
964 |
672 |
376 |
284 |
100 |
| 51.800’ü aşıp |
2 |
1.059 |
739 |
413 |
313 |
110 |
| 90.800’ü aşmayanlar |
| 90.800’ü aşanlar |
3 |
1.156 |
806 |
451 |
341 |
120 |
| 1301 – 1600 cm3 e kadar |
51.800’ü aşmayanlar |
4 |
1.678 |
1.258 |
730 |
516 |
198 |
| 51.800’ü aşıp |
5 |
1.846 |
1.384 |
803 |
566 |
217 |
| 90.800’ü aşmayanlar |
| 90.800’ü aşanlar |
6 |
2.014 |
1.510 |
875 |
618 |
237 |
| 1601 – 1800 cm3 e kadar |
129.800’ü aşmayanlar |
7 |
3.260 |
2.549 |
1.499 |
915 |
355 |
| 129.800’ü aşanlar |
8 |
3.557 |
2.779 |
1.637 |
999 |
387 |
| 1801 – 2000 cm3 e kadar |
129.800’ü aşmayanlar |
9 |
5.136 |
3.955 |
2.325 |
1.384 |
545 |
| 129.800’ü aşanlar |
10 |
5.603 |
4.316 |
2.536 |
1.510 |
594 |
| 2001 – 2500 cm3 e kadar |
162.100’ü aşmayanlar |
11 |
7.704 |
5.593 |
3.494 |
2.087 |
826 |
| 162.100’ü aşanlar |
12 |
8.405 |
6.101 |
3.811 |
2.278 |
901 |
| 2501 – 3000 cm3 e kadar |
324.400’ü aşmayanlar |
13 |
10.741 |
9.345 |
5.838 |
3.140 |
1.152 |
| 324.400’ü aşanlar |
14 |
11.719 |
10.194 |
6.369 |
3.426 |
1.257 |
| 3001 – 3500 cm3 e kadar |
324.400’ü aşmayanlar |
15 |
16.358 |
14.720 |
8.867 |
4.426 |
1.622 |
| 324.400’ü aşanlar |
16 |
17.847 |
16.057 |
9.672 |
4.828 |
1.771 |
| 3501 – 4000 cm3 e kadar |
519.200’ü aşmayanlar |
17 |
25.720 |
22.210 |
13.080 |
5.838 |
2.325 |
| 519.200’ü aşanlar |
18 |
28.060 |
24.228 |
14.271 |
6.369 |
2.536 |
| 4001 cm3 ve yukarısı |
616.500’ü aşmayanlar |
19 |
42.097 |
31.568 |
18.696 |
8.403 |
3.260 |
| 616.500’ü aşanlar |
20 |
45.924 |
34.438 |
20.396 |
9.166 |
3.557 |
| |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
| 1-3 yaş |
4-6 yaş |
7-11 yaş |
12-15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
| 2- Motosikletler |
| 100-250 cm3’e kadar |
180 |
135 |
99 |
62 |
24 |
| 251 – 650 cm3’e kadar |
372 |
282 |
180 |
99 |
62 |
| 651 – 1200 cm3’e kadar |
958 |
570 |
282 |
180 |
99 |
| 1201 cm3 ve yukarısı |
2.324 |
1.536 |
958 |
761 |
372 |
B.(II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
(I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
| Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
| 1 – 6 yaş |
7-15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
| 1) Minibüs |
1.152 |
761 |
372 |
| 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) |
| 1900 cm3 ve aşağısı |
1.536 |
958 |
570 |
| 1901 cm3 ve yukarısı |
2.324 |
1.536 |
958 |
| 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) |
| 25 kişiye kadar |
2.908 |
1.737 |
761 |
| 26-35 kişiye kadar |
3.487 |
2.908 |
1.152 |
| 36-45 kişiye kadar |
3.881 |
3.292 |
1.536 |
| 46 kişi ve yukarısı |
4.655 |
3.881 |
2.324 |
| 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) |
| 1.500 kg.’a kadar |
1.033 |
686 |
337 |
| 1.501-3.500 kg’a kadar |
2.091 |
1.212 |
686 |
| 3.501-5.000 kg’a kadar |
3.141 |
2.614 |
1.033 |
| 5.001-10.000 kg’a kadar |
3.487 |
2.962 |
1.389 |
| 10.001-20.000 kg’a kadar |
4.191 |
3.487 |
2.091 |
| 20.001 kg ve yukarısı |
5.242 |
4.191 |
2.436 |
C.(I/A) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, 197 sayılı Kanunun Geçici 8 inci maddesinde düzenlenen (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
| Motor Silindir Hacmi (cm3) |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
| 1-3 yaş |
4-6 yaş |
7-11 yaş |
12-15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
| Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri |
| 1300 cm3 ve aşağısı |
964 |
672 |
376 |
284 |
100 |
| 1301-1600 cm3 e kadar |
1.678 |
1.258 |
730 |
516 |
198 |
| 1601-1800 cm3 e kadar |
2.964 |
2.316 |
1.364 |
831 |
322 |
| 1801-2000 cm3 e kadar |
4.670 |
3.596 |
2.114 |
1.258 |
496 |
| 2001-2500 cm3 e kadar |
7.003 |
5.084 |
3.117 |
1.898 |
751 |
| 2501-3000 cm3 e kadar |
9.766 |
8.495 |
5.307 |
2.854 |
1.048 |
| 3001-3500 cm3 e kadar |
14.872 |
13.381 |
8.060 |
4.023 |
1.476 |
| 3501-4000 cm3 e kadar |
23.383 |
20.191 |
11.891 |
5.307 |
2.114 |
| 4001 cm3 ve yukarısı |
38.270 |
28.698 |
16.996 |
7.638 |
2.964 |
(27.12.2019 Tarih, 30991 (2.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete, 52 Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu Genel Tebliği)
13.Emlak Vergisi:
4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasında, takdir komisyonlarının dört yılda bir arsalara ve araziye ait asgari ölçüde metrekare birim değerlerini takdir edecekleri hükme bağlanmıştır. Bu hüküm uyarınca 2017 yılında söz konusu takdirler yapılmıştır.
1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin ikinci fıkrasında, vergi değerinin, mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıla ait vergi değerinin Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle bulunacağı; üçüncü fıkrasında da 33 üncü maddede yer alan vergi değerini tadil eden sebeplerle (8 numaralı fıkra hariç) mükellefiyet tesisi gereken hallerde, Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasına göre takdir komisyonlarınca belirlenen arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin, takdir işleminin yapıldığı yılı takip eden ikinci yılın başından başlamak suretiyle her yıl, bir önceki yıl birim değerinin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre aynı yıl için tespit edilmiş bulunan yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle dikkate alınacağı hükme bağlanmıştır.
(27.12.2019 Tarih, 30991 (2.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete, 76 Sayılı Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği)
14.Çevre Temizlik Vergisi:
01.01.2020 tarihinden itibaren konutlar ile işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi aşağıdaki tutarlara göre tahsil edilecektir.
a) Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi
Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 47 Kuruş, diğer belediyelerde 35 Kuruş olarak hesaplanacaktır.
b) İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi
İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, Büyükşehir belediyeleri ve Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır.
Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi
|
|
|
Bina Grupları
|
Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) |
|
|
1. Derece |
2. Derece |
3. Derece |
4. Derece |
5. Derece |
|
|
1. Grup |
4.200 |
3.300 |
2.600 |
2.300 |
2.000 |
|
|
2. Grup |
2.600 |
2.000 |
1.590 |
1.300 |
1.200 |
|
|
3. Grup |
2.000 |
1.300 |
1.200 |
850 |
670 |
|
|
4. Grup |
850 |
670 |
490 |
420 |
330 |
|
|
5. Grup |
490 |
420 |
290 |
280 |
230 |
|
|
6. Grup |
280 |
230 |
147 |
130 |
100 |
|
|
7. Grup |
100 |
79 |
55 |
47 |
35 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2005/9817 Sayılı Bakanlar Kurulu kararına göre konut, işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalar için belirtilen tutarlar, Büyükşehir Belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000’den az olan belediyelerde %50 indirimli olarak uygulanacaktır.
Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi
|
Bina Grupları
|
Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) |
| 1. Derece |
2. Derece |
3. Derece |
4. Derece |
5. Derece |
| 1. Grup |
5.250 |
4.125 |
3.250 |
2.875 |
2.500 |
| 2. Grup |
3.250 |
2.500 |
1.987 |
1.625 |
1.500 |
| 3. Grup |
2.500 |
1.625 |
1.500 |
1.062 |
837 |
| 4. Grup |
1.062 |
837 |
612 |
525 |
412 |
| 5. Grup |
612 |
525 |
362 |
350 |
287 |
| 6. Grup |
350 |
287 |
183 |
162 |
125 |
| 7. Grup |
125 |
98 |
68 |
58 |
43 |
(27.12.2019 Tarih, 30991 (2.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete, 52 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği)
15.Asgari Geçim İndirimi Uygulaması:
2020 Takvim yılı asgari ücret üzerinden hesaplanan asgari geçim indirimi tutarları aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
| Medeni Durum |
Aylık Asgari Geçim Tutarı |
Medeni Durum |
Aylık Asgari Geçim Tutarı |
| Bekar |
220,73 TL |
|
|
| Evli eşi çalışan |
220,73 TL |
Evli eşi çalışmayan |
264,87 TL |
| Evli eşi çalışan 1 çocuk |
253,83 TL |
Evli eşi çalışmayan 1 çocuk |
297,98 TL |
| Evli eşi çalışan 2 çocuk |
286,94 TL |
Evli eşi çalışmayan 2 çocuk |
331,09 TL |
| Evli eşi çalışan 3 çocuk |
331,09 TL |
Evli eşi çalışmayan 3 çocuk |
375,23 TL |
| Evli eşi çalışan 4 çocuk |
353,16 TL |
Evli eşi çalışmayan 4 çocuk |
375,23 TL |
| Evli eşi çalışan 5
çocuk |
375,23 TL |
Evli eşi çalışmayan 5 çocuk |
375,23 TL |
B.SOSYAL GÜVENLİK MEVZUATINDA YAPILAN DÜZENLEMELER
1-Asgari Ücret:
Asgari Ücret Tespit Komisyonunca 2020 yılında (01.01.2020 – 31.12.2020) uygulanacak asgari (brüt) ücret aylık 2.943,00 TL olarak tespit edilmiştir.
2-Sigorta Primlerine, İşsizlik Sigortası Primine ve Sosyal Güvenlik Destek Primine Esas Günlük ve Aylık Kazançların Alt ve Üst Sınırları:
Özel Sektör İçin:
01.01.2020 – 31.12.2020 tarihleri arasında;
Günlük alt sınır = 98,10 TL.
Aylık alt sınır = 2.943,00 TL.
Günlük üst sınır = 735,75 TL.
Aylık üst sınır = 22.072,50 TL.
olarak tespit edilmiştir.
3-Kıdem Tazminat Tavanı:
Hazine ve Maliye Bakanlığı 06.01.2019 tarihli ve 27998389-010-06-02-13659 sayılı Genelge ile 01/01/2020 – 30/06/2020 döneminde uygulanacak kıdem tazminat tavanını 6.730,15 TL olarak belirlemiştir.
Sonuç olarak;
Özellikle, yeni getirilen “değerli konut vergisi” çok tartışmalı olup, uygulamanın bir yıl ertelenmesinin sorunları çözemeyeceği görülüyor. Uygulanabilir ve adil bir vergi olabilmesi için, ilgili düzenlemenin yeniden değerlendirilerek, uygulamadan kaldırılması veya yeni bir düzenlemeyle uygulanabilir bir şekilde yeniden ele alınmalıdır.
Ayrıca, mevcut bir çok vergi v.b. yükümlülüklerin her yıl yeniden değerleme oranında artağı bilinmelidir. Dolaylı vergi dediğimiz harcama vergilerini artırmak yerine, dolaysız vergi dediğimiz gelir üzerinden alınan vergilerin tabana yayılacak şekilde (artırılarak) öne çıkarılması temenisiyle, başta ülkemiz olmak üzere tüm dünyaya barış ve huzur getirmesi dileğiyle, tüm okurların yeni yılını kutlarım.
