Gelir İdaresi Başkanlığı
1. TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI
1.1. Genel Olarak Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
1.2. Transfer Fiyatlandırması Uygulamasının Kapsamına Giren Mükellefler
1.2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu Yönünden
1.2.2. Gelir Vergisi Kanunu Yönünden
1.3. Transfer Fiyatlandırması Kapsamındaki İşlemler
2. İLİŞKİLİ KİŞİ
3. EMSALLERE UYGUNLUK İLKESİ
3.1. Emsallere Uygunluk İlkesi
3.2. Emsallere Uygun Fiyat ya da Bedelin Tespiti
3.2.1. İç Emsal
3.2.2. Dış Emsal
4. KARŞILAŞTIRILABİLİRLİK ANALİZİ
5. EMSAL FİYAT ARALIĞI
6. EMSAL FİYATIN TESPİTİNDE KULLANILABİLECEK YÖNTEMLER
6.1. Geleneksel İşlem Yöntemleri
6.2. Geleneksel İşlem Yöntemleri ve Kullanılabileceği Durumlar
6.3. İşleme Dayalı Kâr Yöntemleri
6.4. İşleme Dayalı Kâr Yöntemleri ve Kullanılabileceği Durumlar
7. PEŞİN FİYATLANDIRMA ANLAŞMALARI
7.1. Peşin Fiyatlandırma Anlaşması
7.2. Peşin Fiyatlandırma Anlaşması İçin İdare’ye Başvurabilecek Kişiler
7.3. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarında Ödenecek Harç Tutarı
7.4. Peşin Fiyatlandırma Anlaşması ile Belirlenecek Hususlar
7.5. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarında Süre
7.6. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarında Süreç
7.7. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmasının Yenilenmesi
7.8. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmasının Revize Edilmesi
7.9. İdare’nin veya Mükellefin Peşin Fiyatlandırma Anlaşmasının Revize Edilmesini İstemesi Durumu
7.10. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmasının İptal Nedenleri
7.11. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarında İnceleme Konusu
7.12. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarında Yıllık Rapor ve İbraz Zamanı
8. BELGELENDİRME
8.1. Belgelendirmede Amaç
8.2. Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesi Ekinde Verilecek Olan FORM’u Dolduracak Mükellefler
8.3. Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu Hazırlayacak Olan Mükellefler
8.4. Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu Hazırlamak Zorunda Olmayan Mükellefler
8.5. Belgelendirme Şartlarına Uyulmaması Durumunda Uygulanacak Yaptırımlar
8.6. Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporunda Bulunması Zorunlu Bilgiler
8.6.1. Genel Bilgiler
8.6.2. İlişkili Kişiler Hakkındaki Bilgiler
8.6.3. İlişkili Kişiler Arasındaki İşlemlerin Ayrıntılarına İlişkin Bilgiler
8.6.4. Transfer Fiyatlandırması Analizlerine İlişkin Bilgiler
8.6.5. Sonuç
8.6.6. Ekler
iv
8.7. Örnek Rapor Formatı
9. CEZALAR
10. HAZİNE ZARARI
10.1. Hazine Zararı
10.2. Kapsam
11. DÜZELTME
11.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Düzeltme İşlemleri
11.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtan Kurum Tarafından Yapılacak Düzeltme İşlemleri
11.3. Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Tam Mükellef Kurum Olması
11.4. Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Dar Mükellef Kurum, Gerçek Kişi, Vergiye Tabi Olmayan veya Vergiden Muaf Olan Herhangi Bir Kişi Olması
12. GRUP İÇİ HİZMETLER
12.1. Grup İçi Hizmetler
12.2. Grup İçi Hizmetlerin Fiilen Sağlanıp Sağlanmadığının Tespiti
12.3. Grup İçi Hizmetlerde Emsallere Uygun Bedelin Tespiti
KONUYA İLİŞKİN DÜZENLEMELER