24 Temmuz 2007 Tarihli Resmi Gazete
Sayı: 26592
Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan:
MADDE 1 – 1/11/2006 tarihli ve 26333 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Bankalarda Bağımsız Denetim Gerçekleştirecek Kuruluşların Yetkilendirilmesi ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmeliğin 5 inci maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“(4) Bağımsız denetim faaliyetleri Kanun ve Kanuna ilişkin düzenlemeler, diğer ilgili düzenlemeler ile uluslararası denetim standartları dikkate alınarak gerçekleştirilir.”
MADDE 2 – Aynı Yönetmeliğin 11 inci maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(1) Yetkili denetim kuruluşları, ortakları ve bağımsız denetçileri, 3568 sayılı Kanun ve TÜRMOB tarafından belirlenen ilkeler ile uluslararası denetim standartlarında benimsenen meslek ilkelerine uymakla yükümlüdür. Bu yükümlülük asgari olarak, yetkili denetim kuruluşlarının ve bağımsız denetçilerin faaliyetlerini yürütürken gösterecekleri mesleki özen ve titizlik ile bağımsızlıklarına, doğruluk ve tarafsızlıklarına, gizliliğe, mesleki şüpheciliğe, mesleki itibarın zedelenmemesine ve mesleki yeterliliğin kazanılmasına ve korunmasına dair tüm sorumlulukları kapsar.”
MADDE 3 – Aynı Yönetmeliğin 12 nci maddesinin üçüncü, beşinci ve ondördüncü fıkraları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(3) Yetkili denetim kuruluşları, ortakları, yönetim kurulu başkan ve üyeleri, denetçileri, yöneticileri, bağımsız denetçileri ve bunların üçüncü derece dahil kan ve ikinci derece dahil kayın hısımları ile eşleri, bu kuruluşlarla hukuki bağlantısı bulunan yurt içinde veya yurt dışında kurulu bağımsız denetim kuruluşları; denetlenen banka, bankayı kontrol eden ortaklar veya bankanın kontrolü altında bulundurduğu ortaklıklar ile doğrudan ya da dolaylı ortaklık, piyasa koşullarına göre imtiyazlı bir şekilde kredi ya da borç-alacak veya bağımsız denetimin etkin bir şekilde yapılmasını engelleyecek herhangi bir menfaat ilişkisine giremezler. Bu kapsamda herhangi bir menfaat ilişkisinin oluşması ya da menfaat ilişkisi oluşmasına yol açacak bir teklif veya vaatte bulunulması halinde, durumun 13 üncü maddenin ikinci fıkrası uyarınca seçilecek sorumlu ortak başdenetçiler tarafından yetkili denetim kuruluşunun yönetim kuruluna ve Kuruma yazılı olarak bildirilmesi gerekmektedir.”
“(5) Yetkili denetim kuruluşları ile ortakları, yönetim kurulu başkan ve üyeleri, denetçileri, yöneticileri ve bağımsız denetçileri ile bunların üçüncü derece dahil kan ve ikinci derece dahil kayın hısımları ile eşleri ve bu kuruluşlarla hukuki bağlantısı bulunan yurt içinde kurulu diğer kuruluşlar; aynı yetkili denetim kuruluşunun denetlediği bankaya veya bankanın doğrudan ya da dolaylı olarak kontrol ettiği ortaklıklara, bağımsız denetim faaliyetleri ve 3568 sayılı Kanun çerçevesinde finansal tabloların ve vergi beyannamelerinin vergi mevzuatı hükümlerine uygunluğu bakımından incelenmesi, uygunluğunun tasdik edilmesi veya yazılı görüş verilmesi faaliyetleri ile eğitim faaliyetleri hariç, aşağıdaki hizmetleri veremez:
a) Finansal bilgi sisteminin tasarımının yapılması ve uygulanması,
b) Bilirkişi raporu hazırlanması,
c) Aktüeryal hizmetler verilmesi,
ç) Yönetim veya insan kaynakları yönetimi ile ilgili hizmet verilmesi,
d) Yatırım danışmanlığı hizmeti verilmesi.”
“(14) Yetkili denetim kuruluşunun ortakları, yönetim kurulu başkanı ve üyeleri, denetçileri, yöneticileri ve bağımsız denetçileri başka bir bağımsız denetim kuruluşunda, değerleme veya derecelendirme hizmeti veren kuruluşlarda yönetim kurulu başkanı ya da üyesi, denetçi, yönetici veya ortak olamaz, bağımsız denetim, derecelendirme veya değerleme faaliyeti ile iştigal eden personel olarak çalışamaz.”
MADDE 4 – Aynı Yönetmeliğin 13 üncü maddesinin üçüncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(3) Kalite güvencesi sisteminin oluşturulmasından ve işleyişinden de sorumlu olmak üzere görevlendirilen sorumlu ortak başdenetçilerce, kalite güvence sisteminin gözden geçirilmesini sağlamak üzere, Kanunun 3 üncü maddesinde tanımlanan kredi kuruluşları veya finansal kuruluşlarda asgari üç yıllık bağımsız denetim tecrübesine sahip ve bağımsız denetçi unvanını haiz bulunan üç kişilik bir komite oluşturulur. Bu kapsamdaki sorumlu ortak başdenetçiler ve komite üyeleri bağımsız denetim sürecinde yer aldıkları bankalar ile ilgili kalite güvencesi değerlendirmesine katılamazlar.”
MADDE 5 – Aynı Yönetmeliğin 14 üncü maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.
“ğ) Ortaklarının, yönetim kurulu başkan ve üyelerinin, yöneticilerinin ve denetçilerinin bağımsız denetim faaliyeti sırasında bağımsızlıklarının ortadan kalkması durumunda bankaya verilen bağımsız denetim hizmetinden çekileceğini taahhüt etmesi”
MADDE 6 – Aynı Yönetmeliğin 15 inci maddesi başlığıyla birlikte aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Yetkilendirilecek kuruluşun ortakları ile bağımsız denetçilerinde aranan şartlar
MADDE 15 – (1) Yetkilendirilecek kuruluşun ortakları ile bağımsız denetçilerinin;
a) 3568 sayılı Kanun hükümleri uyarınca denetim yetkisi almış, ilgili meslek odasına kayıtlı serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavir unvanını haiz ya da 3568 sayılı Kanunun 8 inci maddesinde belirtilen mütekabiliyet esaslarına ve diğer hükümlere uygun olarak yabancı ülkelerde bağımsız denetim yapma yetkisi sağlayan belge sahibi olmaları,
b) Başka bir bağımsız denetim, derecelendirme veya değerleme kuruluşunda ortaklığının bulunmaması, yönetim kurulu başkanı ya da üyesi, denetçi, yönetici olmaması veya bağımsız denetim, derecelendirme veya değerleme faaliyeti ile iştigal eden personel olarak görev yapmaması,
c) Kanunun 8 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde belirtilen niteliği haiz olmaları,
ç) Yurt içinde veya yurt dışında bağımsız denetim, değerleme veya derecelendirme yapma yetkisi iptal edilmiş kuruluşlarda yetki iptaline neden olan faaliyetlerde sorumluluklarının tespit edilmemiş olması,
d) Mesleki faaliyetleri dışında ticari faaliyetinin bulunmaması,
e) Hakkında diğer yetkili kurumlar tarafından yapılan bir disiplin kovuşturması sonucunda bağımsız denetim yapmalarını engelleyecek nitelikte ceza almamış olması
şarttır.
(2) Yetkilendirilecek kuruluşun tüzel kişi ortaklarının ortaklık yapısının şeffaf ve açık olması şarttır.
(3) Yetkilendirilecek kuruluşun bağımsız denetçilerinin 17 nci maddede belirtilen nitelikleri haiz olmaları ve bağımsızlığı ortadan kaldıran ilişkilerinin ortaya çıkması halinde bağımsız denetimden çekileceklerini taahhüt etmeleri şarttır.”
MADDE 7 – Aynı Yönetmeliğin 16 ncı maddesinin birinci, ikinci ve üçüncü fıkraları aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve beşinci fıkradan sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“(1) Bu Yönetmelik kapsamında yetkilendirilmek isteyen bağımsız denetim kuruluşları, aşağıdaki bilgi ve belgelerin eklendiği bir yazı ile Kuruma başvururlar:
a) Bağımsız denetim kuruluşunun esas sözleşmesi ve varsa esas sözleşme değişikliklerinin yayımlandığı ticaret sicili gazetelerinin birer örneği,
b) İlgili meslek odasından alınacak faaliyet belgesinin ve TÜRMOB’dan alınmış denetim şirketi tescil belgesinin bir örneği,
c) Bağımsız denetim kuruluşunun merkezinin varsa şube ve/veya şubelerinin adresleri,
ç) Bağımsız denetim kuruluşunun başvuru tarihindeki bilançosu,
d) Yurt dışında bir bağımsız denetim şirketi ile hukuki bağlantının bulunması durumunda, ilgili yurt dışı şirket ile yapılan sözleşmelerin yurt dışında kurulu şirket yetkililerince tasdik edilmiş kopyası,
e) 14 üncü maddenin birinci fıkrasının (ğ) bendinde belirtilen ve ek-2’de yer alan örneğe uygun olarak düzenlenecek yazılı taahhüt,
f) Ortakların ve bağımsız denetçi yardımcısı ve stajyer bağımsız denetçi dışındaki bağımsız denetçilerin;
1) Mesleki tecrübelerini ve denetimle ilgili aldıkları eğitimlerini içeren ek-1’de yer alan örneğe uygun olarak düzenlenecek ayrıntılı özgeçmişleri,
2) 3568 sayılı Kanun hükümleri uyarınca yeminli mali müşavir veya serbest muhasebeci mali müşavir unvanını aldığını ve ilgili meslek odasına kayıtlı olduğunu gösterir belgeler,
3) Arşiv kaydını da içeren, son altı ay içinde alınmış adli sicil belgeleri,
4) Başka bir bağımsız denetim kuruluşunda ya da derecelendirme veya değerleme hizmeti veren bir kuruluşta ortaklığının bulunmadığına ve bulunmayacağına, yönetim kurulu başkanı veya üyesi, yönetici ile denetçi ya da bağımsız denetim, derecelendirme veya değerleme faaliyeti ile iştigal eden personel olarak görev yapılmadığına ve yapılmayacağına, yurt içinde veya yurt dışında bağımsız denetim ya da değerleme veya derecelendirme yapma yetkisi iptal edilmiş olan bir kuruluşta yetki iptaline neden olan faaliyetlerde sorumluluklarının tespit edilmediğine dair ek-6’da yer alan örneğe uygun olarak düzenlenecek yazılı beyanları,
5) Mesleki faaliyetleri dışında ticari faaliyette bulunmadıklarına dair ek-7’de yer alan örneğe uygun olarak düzenlenecek yazılı beyanları,
6) Bağımsız denetçi yardımcısı ve stajyer bağımsız denetçi dışındaki bağımsız denetçilerin bağımsız denetim kuruluşunda tam zamanlı görev yaptıklarına veya yapacaklarına dair ek-8’de yer alan örneğe uygun olarak düzenlenecek yazılı beyanları,
7) Daha önce yapılan ya da yapılacak bir disiplin kovuşturması sonucunda bağımsız denetimin yapılmasına engel teşkil edecek bir ceza alınmadığının ilgili kurumdan talep edilecek belge ile tevsik edilmesi kaydıyla, haklarında diğer yetkili kurumlar tarafından bir disiplin kovuşturması yapılıp yapılmadığına, böyle bir kovuşturma başlatıldığında en geç yedi gün içinde Kurumun bilgilendirileceğine, kovuşturma sonucunda bağımsız denetimin yapılmasına engel teşkil edecek bir ceza alınması halinde bulunulan görevden en geç onbeş gün içerisinde istifa edileceğine ilişkin ek-10’da yer alan örneğe uygun olarak düzenlenecek yazılı beyanları,
g) Ortakların tüzel kişi olması durumunda ortaklık yapılarını gösteren belgeler,
ğ) Kalite güvencesi sistemi oluşturulduğunu ya da oluşturulacağını teyit eden belgeler ile bu kapsamda görevlendirilecek sorumlu ortak başdenetçilerin adı, soyadı ve mesleki tecrübelerine ilişkin bilgiler,
h) 12 nci maddede belirtilen bağımsızlığı ortadan kaldıran hallerin ortaya çıkması durumunda bağımsız denetçilerin bankaya verilen bağımsız denetim hizmetinden çekileceğine ilişkin ek-9’da yer alan örneğe uygun olarak düzenleyecekleri taahhüt belgesi,
ı) Bağımsız denetim kuruluşunun vereceği hizmetlerden doğabilecek zararları karşılamak amacıyla mesleki sorumluluk sigortası yaptıracaklarına ilişkin beyan
eklenir.”
“(2) Birinci fıkranın (f) bendinde belirtilen belgelerin halihazırda faaliyet gösteren yetkili denetim kuruluşlarında pay edinecek yeni ortaklar ve yetkili bağımsız denetim kuruluşunda görev alacak bağımsız denetçi yardımcısı ve stajyer bağımsız denetçi dışındaki bağımsız denetçiler tarafından da Kuruma tevsik edilmesi zorunludur.”
“(3) Kurum, başvuruların değerlendirilmesi sırasında ek bilgi ve belge isteyebilir. Kurumca eksikliği tespit edilen veya ek olarak istenen bilgi ve belgeler, yetki başvurusunda bulunan bağımsız denetim kuruluşuna yazılı olarak bildirilir.”
“(6) Bağımsız denetçiler tarafından mesleki konularda bilimsel nitelikte yayın yapılması, seminer, konferans gibi toplantılar düzenlenmesi ile eğitim verilmesi faaliyetleri bağımsız denetim kuruluşunda tam zamanlı görev yapılmasına aykırılık teşkil etmez.”
MADDE 8 – Aynı Yönetmeliğin 17 nci maddesinin ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(2) Sorumlu ortak başdenetçi, yetkili denetim kuruluşunda pay sahibi olup, başdenetçi unvanını haiz ve denetim çalışmasını yetkili denetim kuruluşu adına kendi kişisel sorumluluğu ile yürüten ve yetkili denetim kuruluşu adına bağımsız denetim raporlarını imzalamaya yetkili kişidir.”
MADDE 9 – Aynı Yönetmeliğin 18 inci maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(1) 14 ve 15 inci maddelerde sayılan koşulları taşıyan ve 16 ncı maddede belirtilen belgelerle yazılı başvuruda bulunan bağımsız denetim kuruluşlarına, Kurulca faaliyet konularını yürütebilecek yeterliliğe sahip oldukları kanaatine varılması halinde bankalarda bağımsız denetim yapma yetkisi verilir.”
MADDE 10 – Aynı Yönetmeliğin 19 uncu maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“MADDE 19 – (1) Aşağıdaki hallerde yetkili denetim kuruluşunun bankalarda bağımsız denetim yapma izni Kurul tarafından, sürekli olarak kaldırılır:
a) 14 üncü maddenin birinci fıkrasının (f) bendi hariç olmak üzere 14 üncü maddede belirtilen yetkilendirme koşullarının kaybedilmesi,
b) 26 ncı maddenin üçüncü fıkrasına uygun hareket edilmeksizin bağımsız denetim faaliyetinin gerçekleştirilmesi,
c) Birden fazla olmak üzere Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca ve 26 ncı maddenin onbirinci ve onikinci fıkralarında belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yaptırılması zorunlu olan mesleki sorumluluk sigortasının yaptırılmaması,
ç) Olumlu, şartlı ya da olumsuz görüş verilen finansal tabloların güvenilirliğini önemlilik arzeden ölçüde etkileyecek hususların ortaya çıkması halinde, yetkili denetim kuruluşunun bu hususta kusurlu olmadığını kanıtlayamaması,
d) Üçüncü fıkra kapsamında yetkinin birden fazla geçici olarak kaldırılması,
e) Kesintisiz olarak beş hesap dönemi Kurumun denetim ve gözetimine tabi tutulan kuruluşlarda bağımsız denetim faaliyetinde bulunulmaması,
f) Bu Yönetmelik kapsamında devam eden bağımsız denetim sözleşmesinin bulunmaması ya da 24 üncü maddede belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde bağımsız denetim sözleşmesinin feshedilmiş olması koşuluyla yetkili denetim kuruluşu tarafından yetki iptalinin talep edilmesi,
g) 26 ncı maddenin yedinci fıkrasına aykırılık oluşması.
(2) 14 üncü maddenin birinci fıkrasının (f) bendine aykırı bir durumun oluşması halinde yetkinin sürekli iptali hususu Kurulca değerlendirilir.
(3) Aşağıdaki hallerin bir veya birkaçının tespit edilmesi halinde Kurul yetkili denetim kuruluşunun bankalarda bağımsız denetim yapma yetkisini altı aydan fazla olmamak üzere geçici olarak kaldırmaya yetkilidir:
a) Yetkili denetim kuruluşunun ortaklarının ya da bağımsız denetçi yardımcısı ve stajyer bağımsız denetçi dışındaki bağımsız denetçilerinin, birinci fıkrasının (b) bendi hariç olmak üzere 15 inci maddede belirlenen şartları kaybetmeleri nedeniyle gerekli değişikliklerin yapılmaması,
b) Bağımsız denetçiler tarafından kullanılan unvanların 17 nci maddede belirtilen hükümlere uygun olmaması,
c) Kuruma bildirilenler dışında sorumlu ortak başdenetçi görevlendirilmesi,
ç) Bu Yönetmelikte belirtilen diğer usul ve esaslara uyulmaması nedeniyle Kurumca uyarı konusu yapılan hususların tekrar edilmesi ya da bir hesap dönemi içinde birden fazla yerine getirilmemesi.
(4) Yetkinin geçici olarak kaldırılması veya sürekli olarak iptalinden önce yetkili denetim kuruluşunun savunmasını almak üzere Kurum tarafından yazılı tebligatta bulunulur. Savunma istendiğine ilişkin yazının tebliğ tarihinden itibaren bir ay içinde savunma verilmemesi halinde savunma hakkından feragat edildiği kabul edilir.
(5) Kurul, birinci fıkranın (ç) bendinde belirtilen hususlarda sorumluluğu tespit edilen ya da 27 nci maddede belirtilen yükümlülüklere uymayan yetkili denetim kuruluşunun ortaklarının veya bağımsız denetçilerinin bir başka yetkili denetim kuruluşunda çalışmasını yasaklar.
(6) Yetkinin geçici olarak kaldırılması veya sürekli olarak iptali ve beşinci fıkra kapsamındaki yasaklılık hali, gerekçesi ile birlikte Kurum tarafından ilgili meslek odasına, mesleki ahlak ve disiplin yönünden incelenmek üzere bildirilir. Yetkinin geçici olarak kaldırılması veya sürekli olarak iptaline ilişkin karar Kurumun internet sayfasında ilan edilir. İlan tarihinden itibaren bankanın yetkili denetim kuruluşuna karşı olan mali ve bu Yönetmelik kapsamındaki yükümlülükleri sona erer.
(7) Yurt içinde ya da yurt dışında bağımsız denetim yapma yetkisinin iptal edilmesine sebep olan hususların giderilmiş ve yetkisinin iade edilmiş olması durumunda bağımsız denetim kuruluşunu bu Yönetmelik kapsamında yetkilendirme hususu Kurulca değerlendirilir.”
MADDE 11 – Aynı Yönetmeliğin 21 inci maddesinin üçüncü fıkrasının (ğ) bendi yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE 12 – Aynı Yönetmeliğin 22 nci maddesinin üçüncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(3) 19 uncu maddenin birinci ve üçüncü fıkraları ile 23 üncü maddenin ikinci fıkrasında ve 24 üncü maddede belirtilen hallerde bağımsız denetim faaliyetinin kesintiye uğraması halinde, banka yönetim kurulu durumun öğrenildiği tarihten itibaren onbeş gün içerisinde birinci fıkra kapsamında belirleyeceği bir başka yetkili denetim kuruluşu ile bağımsız denetim sözleşmesi yapılmasını genel kurulun onayına sunar.”
MADDE 13 – Aynı Yönetmeliğin 23 üncü maddesinin ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(2) Yetkili denetim kuruluşu, bağımsız denetim sözleşmesinde değişiklik yapılması için geçerli bir gerekçenin olmadığı durumlarda sözleşme değişikliğini kabul etmez. Banka yönetim kurulu tarafından, bağımsız denetime mevcut bağımsız denetim sözleşmesi hükümlerine göre devam edilmemesi kararının alınması halinde yetkili denetim kuruluşu tarafından bağımsız denetimden çekilme kararı alınabilir ve bu durum gerekçesi ile birlikte yedi gün içinde banka yönetim kuruluna bildirilmek üzere banka denetim komitesine ve Kuruma bilgi verilir.
MADDE 14 – Aynı Yönetmeliğin 24 üncü maddesinin dördüncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(4) Yetkili denetim kuruluşunca 21 inci maddenin üçüncü fıkrasının (i) bendi uyarınca, 26 ncı maddenin onbirinci ve onikinci fıkralarında belirlenen usul ve esaslara uygun bir şekilde mesleki sorumluluk sigortasının yaptırılmaması bağımsız denetim sözleşmesinin feshi olarak kabul edilir.”
MADDE 15 – Aynı Yönetmeliğin 25 inci maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“(6) Bağımsız denetim sözleşmesi imzalanan banka tarafından bağımsız denetimin amacı, kapsamı, dönemi ve varsa özel nedenleri, bağımsız denetimin başlama ve bitiş tarihleri, bağımsız denetim raporunun teslim edileceği tarih, bağımsız denetim ekibinde yer alacak sorumlu ortak başdenetçi ve asgari kıdemli denetçi unvanını haiz bağımsız denetçilerin unvanları, ad ve soyadları, bağımsız denetim ekibinde yer alan bağımsız denetçiler için öngörülen çalışma süreleri ve her biri için uygun görülen ücret tutarı ve toplam denetim ücreti ile ilgili bilgileri eksiksiz olarak içeren bir yazının, bağımsız denetim sözleşmesinin imzalanmasını müteakip otuz gün içinde Kuruma gönderilmesi zorunludur.”
MADDE 16 – Aynı Yönetmeliğin 26 ncı maddesinin ikinci, üçüncü, altıncı, onüçüncü fıkraları aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve aynı maddeye aşağıdaki fıkralar eklenmiştir.
“(2) Yetkili denetim kuruluşunun ortaklık yapısında ya da bağımsız denetçilerinde değişiklik yapılması veya bağımsız denetçi yardımcısı ve stajyer bağımsız denetçi dışında bağımsız denetçi istihdam edilmesi halinde, değişiklik veya istihdam edilme tarihinden itibaren en geç yirmi gün içinde bu kişilerin Yönetmelikte aranan şartları taşıdıklarını gösteren belgeler ile atanmalarına veya seçilmelerine ilişkin karar örneklerinin Kuruma bildirilmesi zorunludur. Kurumca yapılan değerlendirme neticesinde kırkbeş gün içerisinde olumsuz görüş bildirilmeyen değişiklikler geçerli sayılır.”
“(3) Yetkili denetim kuruluşları, ortaklarının, yönetim kurulu başkan ve üyelerinin, denetçilerinin ve yöneticilerinin 12 nci madde kapsamında bağımsızlıklarının ortadan kalktığı hallerde, ilgili banka ile bağımsız denetim sözleşmesi düzenleyemezler, düzenlenmiş ise bağımsız denetimden çekilirler. Görevlendirilen bağımsız denetçilerin bağımsızlığının ortadan kalktığı hallerde ilgili bağımsız denetçinin değiştirilmesini sağlamak yetkili denetim kuruluşunun yükümlülüğündedir.”
“(6) Yetkili denetim kuruluşları 13 üncü madde uyarınca kalite güvencesi sistemi kurmakla yükümlüdür. Kalite güvencesi sistemi en fazla üç yılda bir gözden geçirilmek zorundadır. Yetkili denetim kuruluşları, yılda en az bir kez bankalarda gerçekleştirdikleri bağımsız denetim faaliyetlerini esas alarak hazırlayacakları kalite güvencesi raporunu yönetim kurullarınca kabul edilmesini müteakip Nisan ayı sonuna kadar Kuruma gönderirler ve internet sayfalarında açıklarlar.”
“(13) Mesleki sorumluluk sigortası poliçesinin bir örneği, yaptırıldığı tarihten itibaren onbeş gün içinde yetkili denetim kuruluşu tarafından Kuruma gönderilir ve buna ilişkin olarak ilgili bankanın denetim komitesine de bilgi verilir. ”
“(18) Yetkili denetim kuruluşları, ana sözleşmelerinde ve adreslerinde meydana gelen değişiklikleri onbeş gün içinde Kuruma bildirmekle yükümlüdür.”
“(19) Yetkili denetim kuruluşları, ortaklık yapıları ve denetim kadrolarına ilişkin bilgileri her yılın Mart, Haziran, Eylül ve Aralık aysonunu takip eden hafta içerisinde ek-3’te yer alan örneğe uygun olarak Kuruma bildirmekle yükümlüdürler.”
MADDE 17 – Aynı Yönetmeliğin 27 nci maddesinin üçüncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(3) Bağımsız denetçiler 12 nci madde kapsamında bağımsızlıklarının ortadan kalktığı hallerde ilgili bankanın bağımsız denetim ekibinde yer almamaları için durum hakkında bağlı oldukları sorumlu ortak başdenetçiyi ve 13 üncü maddenin ikinci fıkrası uyarınca kalite güvence sisteminden sorumlu olmak üzere görevlendirilecek sorumlu ortak başdenetçileri bilgilendirmekle yükümlüdürler.”
MADDE 18 – Aynı Yönetmeliğin 37 nci maddesinin birinci fıkrasının (b), (ç) ve (e) bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“b) Finansal tabloların banka yönetim kurulunun bilgisi dahilinde ve Kanunun 37 ve 38 inci maddeleri uyarınca yürürlüğe konulan muhasebeye ilişkin düzenlemelere uygun ve karşılaştırmalı olarak hazırlandığı,”
“ç) Banka yönetim kurulunun bilgi ve kontrolleri dahilinde, finansal tablolar üzerinde olumsuz etkisi olabilecek banka yönetiminin veya çalışanlarının dahil olduğu suistimal veya yolsuzlukların bulunmadığı,”
“e) Banka yönetim kurulunun bankanın tüm faaliyetlerinin bankacılık mevzuatı ve ilgili mevzuata uygunluğu konusunda sorumlu olduğu,”
MADDE 19 – Aynı Yönetmeliğin 41 inci maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(1) Diğer bağımsız denetçinin çalışmalarından faydalanmadan önce sorumlu ortak başdenetçi tarafından ilgili bağımsız denetçinin görev konusuna ilişkin mesleki yeterliliği, ilgili meslek odasının söz konusu bağımsız denetçi hakkında bağımsız denetim yapmasına engel teşkil edecek kesinleşmiş bir disiplin cezası bulunup bulunmadığı hususunda vereceği bilgiler çerçevesinde değerlendirilir. Yapılan değerlendirme neticesinde olumlu kanaate ulaşılması veya ilgili bağımsız denetçi hakkında bağımsız denetim yapmasına engel teşkil edecek kesinleşmiş bir disiplin cezasının bulunmaması halinde, diğer bağımsız denetçinin uyguladığı denetim teknikleri müzakere edilir ve çalışma kâğıtları incelenir.”
MADDE 20 – Aynı Yönetmeliğin 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“ç) Finansal tabloların, Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerinin Saklanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik ve Türkiye Muhasebe Standartları ile Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına ve Kurul tarafından muhasebe ve finansal raporlama esaslarına ilişkin yayımlanan diğer yönetmelik, tebliğ ve genelgeler ile Kurum tarafından yapılan açıklamalara uygun olarak ve hata ya da suistimal dolayısıyla önemlilik arzeden ölçüde yanlış bilgi içermeyecek şekilde hazırlanmasını ve sunulmasını sağlayacak bir iç kontrol sistemi oluşturulduğu, uygun muhasebe politikalarının seçildiği ve uygulandığına ilişkin ibareler ile banka yönetim kurulunun denetime tabi tutulan finansal tablolar ile ilgili sorumluluğunun kapsamını belirleyen açıklama,”
MADDE 21 – Aynı Yönetmeliğin 49 uncu maddesinin üçüncü fıkrasının son cümlesi yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE 22 – Aynı Yönetmeliğin 60 ıncı maddesinin dördüncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(4) Arızî hallerde bağımsız denetim raporlarının Kuruma gönderilmesine ilişkin ek süre vermeye Kurum yetkilidir.”
MADDE 23 – Aynı Yönetmeliğin 61 inci maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(1) Yetkili denetim kuruluşunun veya istihdam ettiği bağımsız denetçilerin kusuruna bağlı olarak finansal tabloların güvenilirliğini önemlilik arzeden ölçüde etkileyecek hususların ortaya çıkması halinde Kurum ya da mevduat ve katılma hesabı sahipleri veya finansal tablo kullanıcıları, yetkili denetim kuruluşundan veya ilgili sigorta şirketinden Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca ve 26 ncı maddenin onbirinci ve onikinci fıkralarında belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yaptırılan mesleki sorumluluk sigortasının tazmini talebinde bulunmaya yetkilidir.”
MADDE 24 – Aynı Yönetmeliğin geçici 1 inci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“GEÇİCİ MADDE 1 – (1) Bu Yönetmeliğin yayımı tarihinden önce yetkilendirilmiş olan bağımsız denetim kuruluşları bu Yönetmelik hükümlerine tabi olup, Yönetmeliğin 2 numaralı ekinde yer alan taahhütnameyi, bunların ortakları ile denetçi yardımcısı ve stajyer denetçi dışındaki bağımsız denetçilerinin Yönetmeliğin 6, 7, 8, 9 ve 10 numaralı eklerinde yer alan beyanları doldurarak 31/12/2007 tarihine kadar Kuruma göndermeleri zorunludur.”
MADDE 25 – Aynı Yönetmeliğin; EK-1, EK-2, EK-3, EK-6, EK-7, EK-8, EK-9, EK-10, EK-11A, EK-11B, EK-12A, EK-12B, EK-13A, EK-13B, EK-14, EK-15, EK-16A, EK-16B, EK-16C, EK-16D ekleri sırasıyla ekteki şekilde değiştirilmiş ve EK-4 ile EK-5 yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE 26 – Bu Yönetmelik yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 27 – Bu Yönetmelik hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu Başkanı yürütür.
| Yönetmeliğin Yayımlandığı Resmi Gazete’nin
Tarihi Sayısı |
|
| 1/11/2006 | 26333 |