Finansal Kiralama, Faktoring ve Finans Şirketlerince Uygulanacak Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesi ile Kamuya Açıklanacak Finansal Tabloların Biçim ve İçeriği Hakkında Tebliğ

Finansal Kiralama, Faktoring Tekdüzen Hesap Planı

17 Mayıs 2007 Tarihli Resmi Gazete

Sayı: 26525

Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan:

BİRİNCİ BÖLÜM

Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar

Amaç

MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı, tüm finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri için muhasebeleştirme ve finansal raporlama açısından tekdüzeni sağlama, tek tip bilanço ve gelir tablosunun doğrudan elde edilmesi, denetim ve gözetim için gerekli olan bilgilerin doğrulanabilir ve denetlenebilir bir şekilde doğrudan ve sağlıklı olarak elde edilmesi, ekonominin izlenmesi ve yönlendirilmesi için yetkili mercilerin ihtiyaç duyduğu bilgilerle, diğer istatistiki bilgilere doğrudan ulaşılması, finansal analiz, risk analizi, verimlilik analizi gibi çeşitli analiz ve yorumlar için ihtiyaç duyulan bilgilerin standart bir şekilde elde edilmesini sağlamak ve kamuya açıklanacak finansal tabloların biçim ve içeriklerini belirlemektir.

Kapsam

MADDE 2 – (1) 10/10/2006 tarihli ve 26315 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketlerinin Kuruluş ve Faaliyet Esasları Hakkında Yönetmeliğin 3 üncü maddesinde tanımlanan şirketler bu Tebliğ hükümlerine tabidir.

Dayanak

MADDE 3 – (1) Bu Tebliğ, 19/10/2006 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 93 üncü maddesi ve Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketlerinin Kuruluş ve Faaliyet Esasları Hakkında Yönetmelik uyarınca düzenlenmiştir.

             Tanımlar

             MADDE 4 – (1) Bu Tebliğin uygulamasında,

1. a) Kurul: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulunu,
2. b) Kurum: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunu,
3. c) Türkiye Muhasebe Standardı: Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu tarafından yürürlüğe konulmuş olan Türkiye Muhasebe Standartları ve Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara ilişkin ek ve yorumları,

ç) Şirket: Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketlerinin Kuruluş ve Faaliyet Esasları Hakkında Yönetmeliğin 3 üncü maddesinde tanımlanan şirketleri

ifade eder.

 

İKİNCİ BÖLÜM

Faaliyetlerin Muhasebeleştirilmesi ve Tekdüzen Hesap Planı

             Faaliyetlerin muhasebeleştirilmesi

             MADDE 5 – (1) Şirketler, faaliyetlerini 16/1/2005 tarihli ve 25702 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 1 sıra Nolu Finansal Tabloların Hazırlanma ve Sunulma Esaslarına İlişkin Kavramsal Çerçeve Hakkında Tebliğ hükümleri çerçevesinde Türkiye Muhasebe Standartlarına uygun olarak muhasebeleştirir.

(2) Şirketler, konsolide ve konsolide olmayan finansal tablolarını,

1. a) Ek-1’de yer alan biçim ve içerikte hazırlamak ve
2. b) Genel kurulca onaylanmalarını müteakip yedi gün içerisinde bağımsız denetim raporu ile birlikte internet sitelerinde yayımlayarak beş yıl boyunca kullanıcıların ulaşımına açık tutmak

zorundadır.

(3) Konsolide finansal tablolar, ek-1’de yer alan biçim ve içerikteki finansal tabloların başlıkları “Konsolide” ibaresi eklenerek değiştirilmek ve gerekmesi halinde ilave satırlar eklenmek suretiyle düzenlenir.

             Tekdüzen hesap planı yapısı

             MADDE 6 – (1) Tekdüzen Hesap Planı, aşağıda belirtilen gruplardan oluşur;

0    DÖNEN DEĞERLER

1    ANA FAALİYETLERDEN ALACAKLAR

2    YATIRIM AMAÇLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER

3    BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER VE DİĞER YABANCI KAYNAKLAR

4    ÖZKAYNAKLAR

5    ANA FAALİYET GELİRLERİ

6    FİNANSMAN GİDERLERİ

7    FAALİYET DIŞI GELİRLER

8    FAALİYET GİDERLERİ VE DİĞER GİDERLER

9     BİLANÇO DIŞI HESAPLAR

             Türk parası ve yabancı para hesaplar

             MADDE 7 – (1) Her grup içerisinde yer alan hesaplar, Türk parası ve yabancı para olarak ikiye ayrılmıştır. Türk parası ve yabancı para işlemler için çalışan hesaplar, 012 Yoldaki Paralar – T.P., 013 Yoldaki Paralar – Y.P. örneğinde olduğu gibi, defteri kebir seviyesinde ayrılmıştır. Defteri kebir hesaplarından son hanesi çift numaralı olanlar Türk parası, tek numaralı olanlar ise yabancı para hesaplardır.

(2) Yabancı para olarak belirtilen hesaplar, şirketlerin yabancı para işlemlerine ilişkin tutarların kaydedildiği hesaplardır. Bu hesaplardaki yabancı para bakiyeler ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak değerleme farkları ilgili hesaplara intikal ettirilir. Yabancı para hesaplardan ve işlemlerden sağlanan yabancı para faiz, komisyon ve gelirler, işlem tarihindeki kurdan Türk parasına çevrilir ve ilgili yabancı para kâr/zarar hesaplarına kaydedilir. Yukarıda belirtilen gelirler, yabancı para yerine Türk parası üzerinden tahsil edilse dahi, ilgili yabancı para kâr-zarar hesaplarına kaydedilir.

             Hesap numaralama sistemi

             MADDE 8 – (1) Hesap numaralama sistemi, belirli hesaplar hariç altı haneden oluşmuştur. İstisnai hesaplar ise yedi haneden oluşmaktadır. Hesap numaralarının hanelere göre gösterimi aşağıda belirtildiği şekildedir:

1 2   3 4 5 6

A B C D E F

A                – Grup numarasını tanımlar,

BC             – Defteri kebir hesap numaralarını tanımlar,

DE             – Yardımcı hesap numaralarını tanımlar,

F               – Alt hesap numaralarını tanımlar.

             Değişiklik

             MADDE 9 – (1) Tekdüzen Hesap Planında;

1. a) Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketlerinin Kuruluş ve Faaliyet Esasları Hakkında Yönetmeliğin 22 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca gerçekleştirilemeyen faaliyetlere ilişkin hesaplar ile kullanılmayan diğer hesaplar açılmayabilir.
2. b) Kurumun izni olmadan defteri kebir seviyesinde yeni hesap açılamaz.
3. c) Defteri kebir düzeyinde açılmış olup yardımcı ve alt hesapları bulunmayan hesaplar için şirketler ihtiyaç duymaları halinde yardımcı, alt ve daha tali dereceli hesaplar açabilirler.

ç) Defteri kebir hesabı ile birlikte bir veya daha fazla yardımcı hesap varsa yeni yardımcı hesapların ilavesi, bir veya daha fazla alt hesap varsa yeni alt hesapların ilavesi, Kurumun izniyle mümkündür.

1. d) Yardımcı hesap veya alt hesap seviyesinde tespit edilmiş maddeler için şirketler, gerek duyacakları alt ve daha tali hesapları, mevcut hesap numaralarının sonuna yeni haneler eklemek suretiyle açabilirler.
2. e) Altı ya da yedi haneli hesaplarda şirketler, döviz cinsi, müşteri numarası, kontrol numarası gibi hususları izlemek amacıyla, ilave haneler eklemek suretiyle daha alt seviyede hesaplar açabilirler.
3. f) “Diğer” hesaplar, ilgili bölümde ayrı bir hesap açılmasını gerektirmeyen büyüklükte olan işlemlerle sık tekrarlanmayan işlemlerin kaydı için ayrılmıştır. Bir işlem bu niteliği taşımadığı halde kaydedileceği özel bir hesap bulunmuyorsa, bu tür işlemler için Kurumdan izin alınarak özel bir hesabın açılması şarttır.

(2) Bu madde uyarınca Tek Düzen Hesap Planında yapılan değişiklikler, Kurumca şirketlere duyurulmak suretiyle yürürlüğe girer.

             Tekdüzen hesap planı          

             MADDE 10 – (1) Tekdüzen Hesap Planı detayı aşağıda belirtildiği şekildedir.

 

 

0                  DÖNEN DEĞERLER

010              KASA

011              EFEKTİF DEPOSU

012              YOLDAKİ PARALAR – T.P.

013              YOLDAKİ PARALAR – Y.P.

019              KIYMETLİ MADENLER – Y.P.

022              YURTİÇİ BANKALAR – T.P.

02200          VADESİZ HESAP

022000        KAMU MEVDUAT BANKALARI

022001        ÖZEL MEVDUAT BANKALARI

022002        YABANCI MEVDUAT BANKALARI

022003        ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKİLİ KURULUŞLAR

022004        KATILIM BANKALARI

022005        KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI

02201          VADELİ HESAP

022010        KAMU MEVDUAT BANKALARI

022011        ÖZEL MEVDUAT BANKALARI

022012        YABANCI MEVDUAT BANKALARI

022013        ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKİLİ KURULUŞLAR

022014        KATILIM BANKALARI

022015        KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI

023              YURTİÇİ BANKALAR – Y.P.

02300          VADESİZ HESAP

023000        KAMU MEVDUAT BANKALARI

023001        ÖZEL MEVDUAT BANKALARI

023002        YABANCI MEVDUAT BANKALARI

023003        ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKİLİ KURULUŞLAR

023004        KATILIM BANKALARI

023005        KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI

02301          VADELİ HESAP

023010        KAMU MEVDUAT BANKALARI

023011        ÖZEL MEVDUAT BANKALARI

023012        YABANCI MEVDUAT BANKALARI

023013        ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB. YETKİLİ KURULUŞLAR

023014        KATILIM BANKALARI

023015        KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI

024              YURTDIŞI BANKALAR – T.P.

02400          VADESİZ HESAP

024000        SERBEST HESAP

024001        SERBEST OLMAYAN HESAP

02401          VADELİ HESAP

024010        SERBEST HESAP

0240100      KISA VADELİ

0240101      ORTA VE UZUN VADELİ

024011        SERBEST OLMAYAN HESAP

0240110      KISA VADELİ

0240111      ORTA VE UZUN VADELİ

025              YURTDIŞI BANKALAR – Y.P.

02500          VADESİZ HESAP

025000        SERBEST HESAP

025001        SERBEST OLMAYAN HESAP

02501          VADELİ HESAP

025010        SERBEST HESAP

0250100      KISA VADELİ

0250101      ORTA VE UZUN VADELİ

025011        SERBEST OLMAYAN HESAP

0250110      KISA VADELİ

0250111      ORTA VE UZUN VADELİ

026              YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER – T.P.

02600          VADESİZ HESAP

026000        SERBEST HESAP

026001        SERBEST OLMAYAN HESAP

02601          VADELİ HESAP

026010        SERBEST HESAP

026011        SERBEST OLMAYAN HESAP

027              YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER – Y.P.

02700          VADESİZ HESAP

027000        SERBEST HESAP

027001        SERBEST OLMAYAN HESAP

02701          VADELİ HESAP

027010        SERBEST HESAP

027011        SERBEST OLMAYAN HESAP

030              GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER -T.P.

                    ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER

03000          KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

030000        DEVLET TAHVİLİ

030001        HAZİNE BONOSU

030002        DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

03001          ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ

030010        MALİ KURULUŞLAR

030011        MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR

03002          SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN MENKUL DEĞERLER

030020        HİSSE SENETLERİ

030021        YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ

030029        DİĞER

03008          DİĞER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER

03009          ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI

030090        HİSSE SENETLERİ

030091        YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ

030099        SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER

                    GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER

03010          KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

030100        DEVLET TAHVİLİ

030101        HAZİNE BONOSU

030102        DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

03011          ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ

030110        MALİ KURULUŞLAR

030111        MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR

03012          SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN MENKUL DEĞERLER

030120        HİSSE SENETLERİ

030121        YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ

030129        DİĞER

03018          DİĞER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER

03019          GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI

030190        HİSSE SENETLERİ

030191        YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ

030199        SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER

031              GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN         MENKUL DEĞERLER – Y.P.

                    ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER

03100          KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

031000        DEVLET TAHVİLİ

031001        HAZİNE BONOSU

031002        DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

03101          ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ

031010        MALİ KURULUŞLAR

031011        MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR

03102          SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN MENKUL DEĞERLER

031020        HİSSE SENETLERİ

031021        YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ

031029        DİĞER

03108          DİĞER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER

03109          ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI

031090        HİSSE SENETLERİ

031091        YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ

031099        SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER

                    GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN         OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER

03110          KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

031100        DEVLET TAHVİLİ

031101        HAZİNE BONOSU

031102        DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

03111          ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ

031110        MALİ KURULUŞLAR

031111        MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR

03112          SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN MENKUL DEĞERLER

031120        HİSSE SENETLERİ

031121        YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ

031129        DİĞER

03118          DİĞER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER

03119          GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI

031190        HİSSE SENETLERİ

031191        YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ

031199        SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER

032              SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER – T.P.

03200          KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

032000        DEVLET TAHVİLİ

032001        HAZİNE BONOSU

032002        DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

03201          ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ

032010        MALİ KURULUŞLAR

032011        MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR

03202          SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN MENKUL DEĞERLER

032020        HİSSE SENETLERİ

032021        YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ

032029        DİĞER

03209          DİĞER

03290          MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI

032900        HİSSE SENETLERİ

032901        YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ

032909        SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER

033              SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER – Y.P.

03300          KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

033000        DEVLET TAHVİLİ

033001        HAZİNE BONOSU

033002        DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

03301          ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ

033010        MALİ KURULUŞLAR

033011        MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR

03302          SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN MENKUL DEĞERLER

033020        HİSSE SENETLERİ

033021        YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ

033029        DİĞER

03309          DİĞER

03390          MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI

033900        HİSSE SENETLERİ

033901        YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ

033909        SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER

038              MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) – T.P.

03800          GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

03801          SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

039              MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) – Y.P.

03900          GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

03901          SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

050              TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – T.P.

051              TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – Y.P.

1                  ANA FAALİYETLERDEN ALACAKLAR

100              KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI – T.P.

10000          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

100000        RÜCU EDİLEBİLİR

1000001      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1000002      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1000003      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1000004      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

100001        RÜCU EDİLEMEZ

1000011      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1000012      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1000013      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1000014      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10001          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

100010        RÜCU EDİLEBİLİR

1000101      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1000102      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1000103      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1000104      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

100011        RÜCU EDİLEMEZ

1000111      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1000112      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1000113      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1000114      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10002          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

100020        RÜCU EDİLEBİLİR

1000201      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1000202      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1000203      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1000204      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

100021        RÜCU EDİLEMEZ

1000211      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1000212      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1000213      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1000214      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10003          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

100030        RÜCU EDİLEBİLİR

1000301      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1000302      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1000303      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1000304      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

100031        RÜCU EDİLEMEZ

1000311      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1000312      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1000313      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1000314      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10004          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

100040        RÜCU EDİLEBİLİR

1000401      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1000402      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1000403      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1000404      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

100041        RÜCU EDİLEMEZ

1000411      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1000412      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1000413      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1000414      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10005          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

100050        RÜCU EDİLEBİLİR

1000501      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1000502      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1000503      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1000504      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

100051        RÜCU EDİLEMEZ

1000511      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1000512      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1000513      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1000514      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

101              KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI – Y.P.

10100          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

101000        RÜCU EDİLEBİLİR

1010001      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1010002      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1010003      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1010004      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

101001        RÜCU EDİLEMEZ

1010011      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1010012      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1010013      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1010014      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10101          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

101010        RÜCU EDİLEBİLİR

1010101      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1010102      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1010103      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1010104      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

101011        RÜCU EDİLEMEZ

1010111      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1010112      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1010113      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1010114      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10102          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

101020        RÜCU EDİLEBİLİR

1010201      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1010202      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1010203      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1010204      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

101021        RÜCU EDİLEMEZ

1010211      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1010212      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1010213      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1010214      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10103          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

101030        RÜCU EDİLEBİLİR

1010301      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1010302      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1010303      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1010304      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

101031        RÜCU EDİLEMEZ

1010311      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1010312      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1010313      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1010314      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10104          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

101040        RÜCU EDİLEBİLİR

1010401      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1010402      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1010403      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1010404      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

101041        RÜCU EDİLEMEZ

1010411      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1010412      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1010413      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1010414      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10105          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

101050        RÜCU EDİLEBİLİR

1010501      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1010502      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1010503      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1010504      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

101051        RÜCU EDİLEMEZ

1010511      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1010512      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1010513      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1010514      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

102              ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI –             T.P.

10200          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

102000        RÜCU EDİLEBİLİR

1020001      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1020002      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1020003      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1020004      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

102001        RÜCU EDİLEMEZ

1020011      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1020012      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1020013      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1020014      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10201          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

102010        RÜCU EDİLEBİLİR

1020101      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1020102      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1020103      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1020104      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

102011        RÜCU EDİLEMEZ

1020111      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1020112      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1020113      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1020114      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10202          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

102020        RÜCU EDİLEBİLİR

1020201      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1020202      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1020203      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1020204      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

102021        RÜCU EDİLEMEZ

1020211      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1020212      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1020213      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1020214      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10203          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

102030        RÜCU EDİLEBİLİR

1020301      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1020302      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1020303      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1020304      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

102031        RÜCU EDİLEMEZ

1020311      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1020312      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1020313      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1020314      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10204          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

102040        RÜCU EDİLEBİLİR

1020401      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1020402      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1020403      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1020404      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

102041        RÜCU EDİLEMEZ

1020411      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1020412      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1020413      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1020414      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10205          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

102050        RÜCU EDİLEBİLİR

1020501      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1020502      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1020503      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1020504      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

102051        RÜCU EDİLEMEZ

1020511      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1020512      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1020513      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1020514      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

103              ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI –             Y.P.

10300          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

103000        RÜCU EDİLEBİLİR

1030001      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1030002      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1030003      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1030004      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

103001        RÜCU EDİLEMEZ

1030011      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1030012      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1030013      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1030014      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10301          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

103010        RÜCU EDİLEBİLİR

1030101      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1030102      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1030103      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1030104      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

103011        RÜCU EDİLEMEZ

1030111      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1030112      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1030113      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1030114      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10302          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

103020        RÜCU EDİLEBİLİR

1030201      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1030202      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1030203      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1030204      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

103021        RÜCU EDİLEMEZ

1030211      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1030212      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1030213      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1030214      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10303          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

103030        RÜCU EDİLEBİLİR

1030301      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1030302      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1030303      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1030304      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

103031        RÜCU EDİLEMEZ

1030311      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1030312      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1030313      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1030314      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10304          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

103040        RÜCU EDİLEBİLİR

1030401      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1030402      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1030403      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1030404      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

103041        RÜCU EDİLEMEZ

1030411      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1030412      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1030413      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1030414      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

10305          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

103050        RÜCU EDİLEBİLİR

1030501      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1030502      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1030503      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1030504      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

103051        RÜCU EDİLEMEZ

1030511      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1030512      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1030513      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1030514      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

104              İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN KAZANILMAMIŞ                 GELİRLER (-) – T.P.

10400          KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

104000        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

104001        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

104002        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

104003        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

104004        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

104005        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

10401          ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

104010        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

104011        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

104012        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

104013        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

104014        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

104015        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

105              İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN KAZANILMAMIŞ                 GELİRLER (-) – Y.P.

10500          KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

105000        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

105001        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

105002        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

105003        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

105004        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

105005        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

10501          ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

105010        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

105011        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

105012        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

105013        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

105014        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

105015        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

110              KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI – T.P.

11000          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

110000        RÜCU EDİLEBİLİR

1100001      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1100002      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1100003      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1100004      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

110001        RÜCU EDİLEMEZ

1100011      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1100012      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1100013      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1100014      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

11001          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

110010        RÜCU EDİLEBİLİR

1100101      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1100102      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1100103      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1100104      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

110011        RÜCU EDİLEMEZ

1100111      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1100112      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1100113      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1100114      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

11002          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

110020        RÜCU EDİLEBİLİR

1100201      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1100202      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1100203      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1100204      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

110021        RÜCU EDİLEMEZ

1100211      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1100212      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1100213      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1100214      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

11003          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

110030        RÜCU EDİLEBİLİR

1100301      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1100302      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1100303      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1100304      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

110031        RÜCU EDİLEMEZ

1100311      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1100312      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1100313      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1100314      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

11004          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

110040        RÜCU EDİLEBİLİR

1100401      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1100402      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1100403      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1100404      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

110041        RÜCU EDİLEMEZ

1100411      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1100412      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1100413      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1100414      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

11005          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

110050        RÜCU EDİLEBİLİR

1100501      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1100502      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1100503      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1100504      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

110051        RÜCU EDİLEMEZ

1100511      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1100512      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1100513      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1100514      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

111              KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI – Y.P.

11100          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

111000        RÜCU EDİLEBİLİR

1110001      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1110002      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1110003      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1110004      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

111001        RÜCU EDİLEMEZ

1110011      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1110012      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1110013      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1110014      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

11101          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

111010        RÜCU EDİLEBİLİR

1110101      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1110102      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1110103      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1110104      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

111011        RÜCU EDİLEMEZ

1110111      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1110112      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1110113      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1110114      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

11102          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

111020        RÜCU EDİLEBİLİR

1110201      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1110202      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1110203      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1110204      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

111021        RÜCU EDİLEMEZ

1110211      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1110212      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1110213      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1110214      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

11103          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

111030        RÜCU EDİLEBİLİR

1110301      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1110302      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1110303      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1110304      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

111031        RÜCU EDİLEMEZ

1110311      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1110312      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1110313      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1110314      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

11104          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

111040        RÜCU EDİLEBİLİR

1110401      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1110402      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1110403      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1110404      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

111041        RÜCU EDİLEMEZ

1110411      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1110412      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1110413      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1110414      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

11105          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

111050        RÜCU EDİLEBİLİR

1110501      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1110502      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1110503      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1110504      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

111051        RÜCU EDİLEMEZ

1110511      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1110512      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1110513      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1110514      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

112              KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI- T.P.

11200          AÇIK

112001        BANKALAR

112002        FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

112009        DİĞER

11201          TEMİNATLI

112011        BANKALAR

112012        FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

112019        DİĞER

113              KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI- Y.P.

11300          AÇIK

113001        BANKALAR

113002        FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

113009        DİĞER

11301          TEMİNATLI

113011        BANKALAR

113012        FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

113019        DİĞER

126              KISA VADELİ AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ – T.P.

12620          TÜKETİCİ KREDİLERİ

126201        TAŞIT KREDİLERİ

126202        İHTİYAÇ KREDİLERİ

126203        KONUT KREDİLERİ

126209        DİĞER

12621          KREDİ KARTLARI

126210        TAKSİTLİ

126211        TAKSİTSİZ

12630          TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

126300        İŞYERİ KREDİLERİ

126301        TAŞIT KREDİLERİ

126302        İHTİYAÇ KREDİLERİ

126309        DİĞER

127              KISA VADELİ AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ – Y.P.

12720          TÜKETİCİ KREDİLERİ

127201        TAŞIT KREDİLERİ

127202        İHTİYAÇ KREDİLERİ

127203        KONUT KREDİLERİ

127209        DİĞER

12721          KREDİ KARTLARI

127210        TAKSİTLİ

127211        TAKSİTSİZ

12730          TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

127300        İŞYERİ KREDİLERİ

127301        TAŞIT KREDİLERİ

127302        İHTİYAÇ KREDİLERİ

127309        DİĞER

128              KISA VADELİ TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ – T.P.

12820          TÜKETİCİ KREDİLERİ

128201        TAŞIT KREDİLERİ

128202        İHTİYAÇ KREDİLERİ

128203        KONUT KREDİLERİ

128209        DİĞER

12821          KREDİ KARTLARI

128210        TAKSİTLİ

128211        TAKSİTSİZ

12830          TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

128300        İŞYERİ KREDİLERİ

128301        TAŞIT KREDİLERİ

128302        İHTİYAÇ KREDİLERİ

128309        DİĞER

129              KISA VADELİ TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ -Y.P.

12920          TÜKETİCİ KREDİLERİ

129201        TAŞIT KREDİLERİ

129202        İHTİYAÇ KREDİLERİ

129203        KONUT KREDİLERİ

129209        DİĞER

12921          KREDİ KARTLARI

129210        TAKSİTLİ

129211        TAKSİTSİZ

12930          TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

129300        İŞYERİ KREDİLERİ

129301        TAŞIT KREDİLERİ

129302        İHTİYAÇ KREDİLERİ

129309        DİĞER

130              ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI – T.P.

13000          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

130000        RÜCU EDİLEBİLİR

1300001      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1300002      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1300003      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1300004      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

130001        RÜCU EDİLEMEZ

1300011      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1300012      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1300013      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1300014      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

13001          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

130010        RÜCU EDİLEBİLİR

1300101      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1300102      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1300103      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1300104      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

130011        RÜCU EDİLEMEZ

1300111      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1300112      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1300113      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1300114      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

13002          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

130020        RÜCU EDİLEBİLİR

1300201      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1300202      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1300203      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1300204      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

130021        RÜCU EDİLEMEZ

1300211      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1300212      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1300213      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1300214      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

13003          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

130030        RÜCU EDİLEBİLİR

1300301      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1300302      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1300303      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1300304      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

130031        RÜCU EDİLEMEZ

1300311      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1300312      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1300313      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1300314      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

13004          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

130040        RÜCU EDİLEBİLİR

1300401      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1300402      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1300403      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1300404      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

130041        RÜCU EDİLEMEZ

1300411      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1300412      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1300413      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1300414      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

13005          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

130050        RÜCU EDİLEBİLİR

1300501      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1300502      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1300503      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1300504      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

130051        RÜCU EDİLEMEZ

1300511      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1300512      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1300513      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1300514      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

131              ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI – Y.P.

13100          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

131000        RÜCU EDİLEBİLİR

1310001      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1310002      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1310003      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1310004      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

131001        RÜCU EDİLEMEZ

1310011      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1310012      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1310013      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1310014      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

13101          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

131010        RÜCU EDİLEBİLİR

1310101      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1310102      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1310103      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1310104      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

131011        RÜCU EDİLEMEZ

1310111      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1310112      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1310113      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1310114      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

13102          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

131020        RÜCU EDİLEBİLİR

1310201      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1310202      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1310203      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1310204      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

131021        RÜCU EDİLEMEZ

1310211      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1310212      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1310213      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1310214      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

13103          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

131030        RÜCU EDİLEBİLİR

1310301      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1310302      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1310303      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1310304      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

131031        RÜCU EDİLEMEZ

1310311      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1310312      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1310313      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1310314      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

13104          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

131040        RÜCU EDİLEBİLİR

1310401      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1310402      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1310403      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1310404      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

131041        RÜCU EDİLEMEZ

1310411      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1310412      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1310413      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1310414      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

13105          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

131050        RÜCU EDİLEBİLİR

1310501      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1310502      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1310503      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1310504      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

131051        RÜCU EDİLEMEZ

1310511      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (KAMU)

1310512      İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR – (ÖZEL)

1310513      DİĞER MÜŞTERİLER – (KAMU)

1310514      DİĞER MÜŞTERİLER – (ÖZEL)

132              ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI – T.P.

13200          AÇIK

132001        BANKALAR

132002        FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

132009        DİĞER

13201          TEMİNATLI

132011        BANKALAR

132012        FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

132019        DİĞER

133              ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI – Y.P.

13300          AÇIK

133001        BANKALAR

133002        FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

133009        DİĞER

13301          TEMİNATLI

133011        BANKALAR

133012        FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

133019        DİĞER

146              ORTA VE UZUN VADELİ AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ – T.P.

14620          TÜKETİCİ KREDİLERİ

146201        TAŞIT KREDİLERİ

146202        İHTİYAÇ KREDİLERİ

146203        KONUT KREDİLERİ

146209        DİĞER

14621          KREDİ KARTLARI

146210        TAKSİTLİ

146211        TAKSİTSİZ

14630          TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

146300        İŞYERİ KREDİLERİ

146301        TAŞIT KREDİLERİ

146302        İHTİYAÇ KREDİLERİ

146309        DİĞER

147              ORTA VE UZUN VADELİ AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ – Y.P.

14720          TÜKETİCİ KREDİLERİ

147201        TAŞIT KREDİLERİ

147202        İHTİYAÇ KREDİLERİ

147203        KONUT KREDİLERİ

147209        DİĞER

14721          KREDİ KARTLARI

147210        TAKSİTLİ

147211        TAKSİTSİZ

14730          TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

147300        İŞYERİ KREDİLERİ

147301        TAŞIT KREDİLERİ

147302        İHTİYAÇ KREDİLERİ

147309        DİĞER

148              ORTA VE UZUN VADELİ TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ – T.P.

14820          TÜKETİCİ KREDİLERİ

148201        TAŞIT KREDİLERİ

148202        İHTİYAÇ KREDİLERİ

148203        KONUT KREDİLERİ

148209        DİĞER

14821          KREDİ KARTLARI

148210        TAKSİTLİ

148211        TAKSİTSİZ

14830          TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

148300        İŞYERİ KREDİLERİ

148301        TAŞIT KREDİLERİ

148302        İHTİYAÇ KREDİLERİ

148309        DİĞER

149              ORTA VE UZUN VADELİ TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ -Y.P.

14920          TÜKETİCİ KREDİLERİ

149201        TAŞIT KREDİLERİ

149202        İHTİYAÇ KREDİLERİ

149203        KONUT KREDİLERİ

149209        DİĞER

14921          KREDİ KARTLARI

149210        TAKSİTLİ

149211        TAKSİTSİZ

14930          TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

149300        İŞYERİ KREDİLERİ

149301        TAŞIT KREDİLERİ

149302        İHTİYAÇ KREDİLERİ

149309        DİĞER

150              KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – T.P.

15000          FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

15001          KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ (-)

15002          FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

15009          DİĞER

151              KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – Y.P.

15100          FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

15101          KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ (-)

15102          FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

15109          DİĞER

170              TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR – T. P.

17000          DOKSAN-YÜZSEKSEN GÜN ARASI

170000        TEMİNATSIZ OLANLAR

1700000      FAKTORİNG ALACAKLARI

1700001      FİNANSMAN KREDİLERİ

1700002      FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1700003      FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1700009      DİĞER

170001        TEMİNATLI OLANLAR

1700010      FAKTORİNG ALACAKLARI

1700011      FİNANSMAN KREDİLERİ

1700012      FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1700013      FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1700019      DİĞER

17001          YÜZ SEKSEN GÜN-BİR YIL ARASI

170010        TEMİNATSIZ OLANLAR

1700100      FAKTORİNG ALACAKLARI

1700101      FİNANSMAN KREDİLERİ

1700102      FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1700103      FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1700109      DİĞER

170011        TEMİNATLI OLANLAR

1700110      FAKTORİNG ALACAKLARI

1700111      FİNANSMAN KREDİLERİ

1700112      FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1700113      FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1700119      DİĞER

171              TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR – Y. P.

17100          DOKSAN-YÜZSEKSEN GÜN ARASI

171000        TEMİNATSIZ OLANLAR

1710000      FAKTORİNG ALACAKLARI

1710001      FİNANSMAN KREDİLERİ

1710002      FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1710003      FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1710009      DİĞER

171001        TEMİNATLI OLANLAR

1710010      FAKTORİNG ALACAKLARI

1710011      FİNANSMAN KREDİLERİ

1710012      FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1710013      FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1710019      DİĞER

17101          YÜZ SEKSEN GÜN-BİR YIL ARASI

171010        TEMİNATSIZ OLANLAR

1710100      FAKTORİNG ALACAKLARI

1710101      FİNANSMAN KREDİLERİ

1710102      FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1710103      FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1710109      DİĞER

171011        TEMİNATLI OLANLAR

1710110      FAKTORİNG ALACAKLARI

1710111      FİNANSMAN KREDİLERİ

1710112      FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1710113      FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1710119      DİĞER

176              ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLAR -T. P.

17600          TEMİNATSIZ OLANLAR

176000        FAKTORİNG ALACAKLARI

176001        FİNANSMAN KREDİLERİ

176002        FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

176003        FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

176009        DİĞER

17601          TEMİNATLI OLANLAR

176010        FAKTORİNG ALACAKLARI

176011        FİNANSMAN KREDİLERİ

176012        FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

176013        FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

176019        DİĞER

177              ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLAR -Y.P.

17700          TEMİNATSIZ OLANLAR

177000        FAKTORİNG ALACAKLARI

177001        FİNANSMAN KREDİLERİ

177002        FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

177003        FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

177009        DİĞER

17701          TEMİNATLI OLANLAR

177010        FAKTORİNG ALACAKLARI

177011        FİNANSMAN KREDİLERİ

177012        FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

177013        FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

177019        DİĞER

180              ÖZEL KARŞILIKLAR (-) – T. P.

18000          TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR

18001          ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLAR

181              ÖZEL KARŞILIKLAR (-) – Y. P.

18100          TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR

18101          ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLAR

 

2                  YATIRIM AMAÇLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER

220                         ANA FAALİYET ALACAKLARI FAİZ VE GELİR TAHAKKUK VE REESKONTLARI – T.P.

22000          FİNANSMAN KREDİLERİ

220000        FAİZ TAHAKKUKLARI

220001        FAİZ REESKONTLARI

220002        KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER TAHAKKUKLARI

220003        KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER REESKONTLARI

220004        DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞ TAHAKKUKLARI

220005        DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞ REESKONTLARI

22001          FAKTORİNG ALACAKLARI

220010        FAİZ TAHAKKUKLARI

220011        FAİZ REESKONTLARI

220012        KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER TAHAKKUKLARI

220013        KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER REESKONTLARI

220014        DÖVİZE ENDEKSLİ FAKTORİNG ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTIŞ TAHAKKUKLARI

220015        DÖVİZE ENDEKSLİ FAKTORİNG ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTIŞ REESKONTLARI

221              ANA FAALİYET ALACAKLARI FAİZ VE GELİR TAHAKKUK VE REESKONTLARI – Y.P.

22100          FİNANSMAN KREDİLERİ

221000        FAİZ TAHAKKUKLARI

221001        FAİZ REESKONTLARI

221002        KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER TAHAKKUKLARI

221003        KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER REESKONTLARI

22101          FAKTORİNG ALACAKLARI

221010        FAİZ TAHAKKUKLARI

221011        FAİZ REESKONTLARI

221012        KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER TAHAKKUKLARI

221013        KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER REESKONTLARI

222              DİĞER FAİZ VE GELİR REESKONTLARI – T.P.

22201          MENKUL DEĞERLER FAİZ REESKONTLARI

222010        GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

222011        SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

222013        VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER

22203          TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALACAKLARA İLİŞKİN FAİZ REESKONTLARI

22210          DÖVİZE ENDEKSLİ MENKUL DEĞERLER ANAPARA KUR ARTIŞ REESKONTLARI

22211          TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI

222110        GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

222111        SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

22299          DİĞER

223              DİĞER FAİZ VE GELİR REESKONTLARI – Y.P.

22301          MENKUL DEĞERLER FAİZ REESKONTLARI

223010        GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

223011        SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

223013        VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER

22303          TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALACAKLARA İLİŞKİN FAİZ REESKONTLARI

22311          TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI

223110        GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

223111        SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

22399          DİĞER

224              TÜREV FİNANSAL VARLIKLAR – T.P.

22400          ALIM SATIM AMAÇLI

22401          GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

22402          NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

22403          YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

225              TÜREV FİNANSAL VARLIKLAR – Y.P.

22500          ALIM SATIM AMAÇLI

22501          GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

22502          NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

22503          YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

226              KİRALAMA KONUSU YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR – T.P.

22600          FİNANSAL KİRALAMA KONUSU YATIRIMLAR

22601          FAALİYET KİRALAMASI KONUSU YATIRIMLAR

227              KİRALAMA KONUSU YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR – Y.P.

22700          FİNANSAL KİRALAMA KONUSU YATIRIMLAR

22701          FAALİYET KİRALAMASI KONUSU YATIRIMLAR

228              KİRALAMA İŞLEMLERİ İÇİN VERİLEN AVANSLAR – T.P.

22800          FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİ İÇİN VERİLEN AVANSLAR

22801          FAALİYET KİRALAMASI İŞLEMLERİ İÇİN VERİLEN AVANSLAR

229              KİRALAMA İŞLEMLERİ İÇİN VERİLEN AVANSLAR – Y.P.

22900          FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİ İÇİN VERİLEN AVANSLAR

22901          FAALİYET KİRALAMASI İŞLEMLERİ İÇİN VERİLEN AVANSLAR

238              SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR – T.P.

23800          SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR

238000        MENKULLER

238001        GAYRİMENKULLER

238002        İŞTİRAKLER

238003        BAĞLI ORTAKLIKLAR

238004        İŞ ORTAKLIKLARI

238005        MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

238009        DİĞER

23801          DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR

238010        MENKULLER

238011        GAYRİMENKULLER

238012        İŞTİRAKLER

238013        BAĞLI ORTAKLIKLAR

238014        İŞ ORTAKLIKLARI

238015        MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

238019        DİĞER

239              SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR – Y.P.

23900          SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR

239000        MENKULLER

239001        GAYRİMENKULLER

239002        İŞTİRAKLER

239003        BAĞLI ORTAKLIKLAR

239004        İŞ ORTAKLIKLARI

239005        MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

239009        DİĞER

23901          DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR

239010        MENKULLER

239011        GAYRİMENKULLER

239012        İŞTİRAKLER

239013        BAĞLI ORTAKLIKLAR

239014        İŞ ORTAKLIKLARI

239015        MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

239019        DİĞER

240              İŞTİRAKLER – T.P.

24000          MALİ İŞTİRAKLER

240000        MALİYET

240001        BEDELSİZ HİSSELER

240002        DEĞERLEME ARTIŞI

24001          MALİ OLMAYAN İŞTİRAKLER

240010        MALİYET

240011        BEDELSİZ HİSSELER

240012        DEĞERLEME ARTIŞI

241              İŞTİRAKLER – Y.P.

24100          MALİ İŞTİRAKLER

241000        MALİYET

241001        BEDELSİZ HİSSELER

241002        DEĞERLEME ARTIŞI

24101          MALİ OLMAYAN İŞTİRAKLER

241010        MALİYET

241011        BEDELSİZ HİSSELER

241012        DEĞERLEME ARTIŞI

242              BAĞLI ORTAKLIKLAR – T.P.

24200          MALİ ORTAKLIKLAR

242000        MALİYET

242001        BEDELSİZ HİSSELER

242002        DEĞERLEME ARTIŞI

24201          MALİ OLMAYAN ORTAKLIKLAR

242010        MALİYET

242011        BEDELSİZ HİSSELER

242012        DEĞERLEME ARTIŞI

243              BAĞLI ORTAKLIKLAR – Y.P.

24300          MALİ ORTAKLIKLAR

243000        MALİYET

243001        BEDELSİZ HİSSELER

243002        DEĞERLEME ARTIŞI

24301          MALİ OLMAYAN ORTAKLIKLAR

243010        MALİYET

243011        BEDELSİZ HİSSELER

243012        DEĞERLEME ARTIŞI

244              VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER – T.P.

24400          KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

244000        DEVLET TAHVİLİ

244001        HAZİNE BONOSU

244002        DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

24401          ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ

244010        MALİ KURULUŞLAR

244011        MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR

24409          DİĞER

245              VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER – Y.P.

24500          KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

245000        DEVLET TAHVİLİ

245001        HAZİNE BONOSU

245002        DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

24501          ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ

245010        MALİ KURULUŞLAR

245011        MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR

24509          DİĞER

246              İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE     TUTULACAK MD. DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) – T.P.

24600          İŞTİRAKLER

24601          BAĞLI ORTAKLIKLAR

24602          VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER

24603          İŞ ORTAKLIKLARI

247              İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE     TUTULACAK MD. DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) – Y.P.

24700          İŞTİRAKLER

24701          BAĞLI ORTAKLIKLAR

24702          VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER

24703          İŞ ORTAKLIKLARI

248              İŞ ORTAKLIKLARI – T.P.

24800          MALİ ORTAKLIKLAR

248000        MALİYET

248001        BEDELSİZ HİSSELER

248002        DEĞERLEME ARTIŞI

24801          MALİ OLMAYAN ORTAKLIKLAR

248010        MALİYET

248011        BEDELSİZ HİSSELER

248012        DEĞERLEME ARTIŞI

249              İŞ ORTAKLIKLARI – Y.P.

24900          MALİ ORTAKLIKLAR

249000        MALİYET

249001        BEDELSİZ HİSSELER

249002        DEĞERLEME ARTIŞI

24901          MALİ OLMAYAN ORTAKLIKLAR

249010        MALİYET

249011        BEDELSİZ HİSSELER

249012        DEĞERLEME ARTIŞI

250              MENKULLER – T.P.

25000          KASALAR

25001          BÜRO MAKİNALARI

25002          MOBİLYA VE MEFRUŞAT

25003          NAKİL VASITALARI

25004          DİĞER MENKULLER

25010          STOK MENKULLER

25020          FİNANSAL KİRALAMAYLA EDİNİLEN MENKULLER

25021          FAALİYET KİRALAMASI KONUSU MENKULLER

251              MENKULLER – Y.P.

252              GAYRİMENKULLER – T.P.

25200          KULLANIM İÇİN

252000        BİNALAR

252001        ARSALAR

252002        ARAZİ

252009        DİĞER GAYRİMENKULLER

25201          DİĞER AMAÇLI GAYRİMENKULLER

25204          İNŞA HALİNDEKİ BİNALAR

25220          FİNANSAL KİRALAMAYLA EDİNİLEN GAYRİMENKULLER

252200        BİNALAR

252201        ARSALAR

252202        ARAZİ

25221          FAALİYET KİRALAMASI KONUSU GAYRİMENKULLER

253              GAYRİMENKULLER – Y.P.

254              ÖZEL MALİYET BEDELLERİ – T.P.

255              ÖZEL MALİYET BEDELLERİ – Y.P.

256              BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) – T.P.

25600          MENKULLER AMORTİSMANI

25601          GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI

25602          ÖZEL MALİYET BEDELLERİ AMORTİSMANI

25603          İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ AMORTİSMANI

25605          FİNANSAL KİRALAMAYLA EDİNİLEN MENKULLERİN AMORTİSMANI

25606          FİNANSAL KİRALAMAYLA EDİNİLEN GAYRİMENKULLERİN AMORTİSMANI

25607          GAYRİMADDİ HAKLAR AMORTİSMANI

25608          FAALİYET KİRALAMASI KONUSU MADDİ DURAN VARLIKLARIN AMORTİSMANI

257              BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) – Y.P.

25700          MENKULLER AMORTİSMANI

25701          GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI

25702          ÖZEL MALİYET BEDELLERİ AMORTİSMANI

25703          İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ AMORTİSMANI

25705          FİNANSAL KİRALAMAYLA EDİNİLEN MENKULLERİN AMORTİSMANI

25706          FİNANSAL KİRALAMAYLA EDİNİLEN GAYRİMENKULLERİN AMORTİSMANI

25707          GAYRİMADDİ HAKLAR AMORTİSMANI

25708          FAALİYET KİRALAMASI KONUSU MADDİ DURAN VARLIKLARIN AMORTİSMANI

258              MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR – T.P.

25800          ŞEREFİYE

25801          İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ

25802          GAYRİMADDİ HAKLAR

259              MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR – Y.P.

25900          ŞEREFİYE

25901          İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ

25902          GAYRİMADDİ HAKLAR

260              PEŞİN ÖDENMİŞ VERGİLER – T.P.

26000          GEÇİCİ KURUMLAR VERGİSİ

26001          TEVKİF EDİLEN GELİR VERGİLERİ

26002          TEVKİF EDİLEN FON PAYLARI

26003          İNDİRİLECEK KDV

26004          SONRAKİ DÖNEME DEVREDEN KDV

262              ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI HESABI – T.P.

26200          MALİ ZARARLARDAN

26201          VERGİ İNDİRİM VE İSTİSNALARINDAN

26202          AMORTİSMANLARDAN

26203          FAİZ REESKONTLARINDAN

26204          KIDEM TAZMİNATLARINDAN

26209          DİĞER

263              ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI HESABI – Y.P.

26300          MALİ ZARARLARDAN

26301          VERGİ İNDİRİM VE İSTİSNALARINDAN

26302          AMORTİSMANLARDAN

26303          FAİZ REESKONTLARINDAN

26304          KIDEM TAZMİNATLARINDAN

26309          DİĞER

264              DURAN VARLIKLARIN DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) – T.P.

26400          MADDİ DURAN VARLIKLAR İÇİN

26401          MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR İÇİN

264010        ŞEREFİYE

264019        DİĞER

26402          SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR

265              DURAN VARLIKLARIN DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) – Y.P.

26500          MADDİ DURAN VARLIKLAR İÇİN

26501          MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR İÇİN

265010        ŞEREFİYE

265019        DİĞER

26502          SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR

270              AYNİYAT MEVCUDU – T.P.

27000          BASILI KĞIT

27001          KIRTASİYE

27003          DAMGA PULU

27004          POSTA PULU

27099          DİĞER STOKLAR

271              AYNİYAT MEVCUDU – Y.P.

272              AKTİFLERİMİZİN VADELİ SATIŞINDAN DOĞAN ALACAKLAR – T.P.

273              AKTİFLERİMİZİN VADELİ SATIŞINDAN DOĞAN ALACAKLAR – Y.P.

274              AKTİFLERİMİZİN VADELİ SATIŞINDAN KAZANILMAMIŞ               GELİRLER (-) T.P.

275              AKTİFLERİMİZİN VADELİ SATIŞINDAN KAZANILMAMIŞ               GELİRLER (-) Y.P.

278              MUHTELİF ALACAKLAR – T.P.

27801          PERSONELDEN ALACAKLAR

27802          DAVA VE MAHKEME MASRAFLARINDAN ALACAKLAR

27803          PROTESTO VE KOMİSYON MASRAFLARINDAN ALACAKLAR

27804          ALINAN ÇEKLER

27805          ALINAN SENETLER

27899          DİĞER MUHTELİF ALACAKLAR

279              MUHTELİF ALACAKLAR – Y.P.

27901          PERSONELDEN ALACAKLAR

27902          DAVA VE MAHKEME MASRAFLARINDAN ALACAKLAR

27903          PROTESTO VE KOMİSYON MASRAFLARINDAN ALACAKLAR

27904          ALINAN ÇEKLER

27905          ALINAN SENETLER

27999          DİĞER MUHTELİF ALACAKLAR

280              BORÇLU GEÇİÇİ HESAPLAR – T.P.

28000          AVANSLAR

28001          PEŞİN ÖDENMİŞ GİDERLER

28002          KASA NOKSANI

28099          DİĞER BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR

281              BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR – Y.P.

28100          AVANSLAR

28101          PEŞİN ÖDENMİŞ GİDERLER

28102          KASA NOKSANI

28199          DİĞER BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR

284              KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM HESABI – T.P.

285              KIYMETLİ MADEN VAZİYETİ HESABI – Y.P.

288              ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – T.P.

290              ŞUBELER CARİ HESABI – T.P.

291              ŞUBELER CARİ HESABI – Y.P.

292              EFEKTİF ALIM/SATIM HESABI – T.P.

293              EFEKTİF VAZİYETİ – Y.P.

294              DÖVİZ ALIM/SATIM HESABI – T.P.

295              DÖVİZ VAZİYETİ – Y.P.

 

3                  BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER VE DİĞER YABANCI KAYNAKLAR

 

342              YURTİÇİ BANKALARDAN KULANILAN KREDİLER – T.P.

34200          KISA VADELİ

34201          ORTA VE UZUN VADELİ

343              YURTİÇİ BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER – Y.P.

34300          KISA VADELİ

34301          ORTA VE UZUN VADELİ

344              YURTİÇİ DİĞER KURULUŞLARDAN KULLANILAN KREDİLER – T.P

34400          KISA VADELİ

34401          ORTA VE UZUN VADELİ

345              YURTİÇİ DİĞER KURULUŞLARDAN KULLANILAN KREDİLER -Y.P.

34500          KISA VADELİ

34501          ORTA VE UZUN VADELİ

346              SERMAYE BENZERİ KREDİLER – T.P.

347              SERMAYE BENZERİ KREDİLER – Y.P.

348              YURTDIŞINDAN KULLANILAN KREDİLER – T.P.

34800          KISA VADELİ

34801          ORTA VE UZUN VADELİ

349              YURTDIŞINDAN KULLANILAN KREDİLER – Y.P.

34900          KISA VADELİ

34901          ORTA VE UZUN VADELİ

350              KARŞILIKLAR – T.P.

35001          KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI

35003          KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIĞI

35004          VERGİ KARŞILIKLARI

350040        KURUMLAR VERGİSİ KARŞILIĞI

350041        GELİR VERGİSİ KARŞILIĞI

35005          DÖVİZE ENDEKSLİ ALACAKLAR ANAPARA KUR AZALIŞ KARŞILIKLARI

350050        FİNANSMAN KREDİLERİ

350051        FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

350052        FAKTORİNG ALACAKLARI

35006          MUHTEMEL RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIKLAR

35007          TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI

350070        GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

350071        SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

35020          YENİDEN YAPILANMA KARŞILIĞI

35030          KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI            KARŞILIĞI

35099          DİĞER KARŞILIKLAR

351              KARŞILIKLAR – Y.P.

35106          MUHTEMEL RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIKLAR

35107          TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI

351070        GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

351071        SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

35120          YENİDEN YAPILANMA KARŞILIĞI

35130          KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON                UYGULAMALARI KARŞILIĞI

35199          DİĞER KARŞILIKLAR

352              KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – T.P.

35200          FİNANSAL KİRALAMA

35201          FAALİYET KİRALAMASI

35202          DİĞER

353              KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – Y.P.

35300          FİNANSAL KİRALAMA

35301          FAALİYET KİRALAMASI

35302          DİĞER

354              ERTELENMİŞ FİNANSAL KİRALAMA GİDERLERİ (-) – T.P.

355              ERTELENMİŞ FİNANSAL KİRALAMA GİDERLERİ (-) – Y.P.

356              FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – T.P.

35600          RÜCU EDİLEBİLİR

35601          RÜCU EDİLEMEZ

357              FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – Y.P.

35700          RÜCU EDİLEBİLİR

35701          RÜCU EDİLEMEZ

360              FAİZ VE GİDER REESKONTLARI – T.P.

36000          KULLANILAN KREDİ FAİZ REESKONTLARI

36001          MENKUL KIYMET FAİZ REESKONTLARI

36002          FAKTORİNG BORÇLARINA İLİŞKİN REESKONTLAR

36009          DİĞER FAİZ VE GİDER REESKONTLARI

361              FAİZ VE GİDER REESKONTLARI – Y.P.

36100          KULLANILAN KREDİ FAİZ REESKONTLARI

36101          MENKUL KIYMET FAİZ REESKONTLARI

36102          FAKTORİNG BORÇLARINA İLİŞKİN REESKONTLAR

36109          DİĞER FAİZ VE GİDER REESKONTLARI

364              TÜREV FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER – T.P.

36400          ALIM SATIM AMAÇLI

36401          GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

36402          NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

36403          YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

365              TÜREV FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER – Y.P.

36500          ALIM SATIM AMAÇLI

36501          GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

36502          NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

36503          YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

366              YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER – T.P.

367              YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER – Y.P.

368              ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – T.P.

376              İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLER – T.P.

37600          TAHVİLLERİMİZ

37601          BONOLARIMIZ

37602          VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER

377              İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLER – Y.P.

37700          TAHVİLLERİMİZ

37701          BONOLARIMIZ

37702          VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER

378              İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKLARI (-) – T.P.

37800          TAHVİLLERİMİZ

37801          BONOLARIMIZ

37802          VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER

379              İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKLARI (-) – Y.P.

37900          TAHVİLLERİMİZ

37901          BONOLARIMIZ

37902          VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER

380              ÖDENECEK VERGİ, RESİM, HARÇ, PRİM VE FONLAR – T.P.

38010          ÖDENECEKVERGİLER

380100        ÖDENECEK KURUMLAR VERGİSİ

380101        ÖDENECEK GELİR VERGİSİ

380102        ÖDENECEK BSMV

380103        ÖDENECEK DAMGA VERGİSİ

380104        ÖDENECEK KDV

38020          ÖDENECEK RESİM VE HARÇLAR

38040          ÖDENECEK PRİMLER

38060          ÖDENECEK FONLAR

38099          DİĞER

381              ÖDENECEK VERGİ, RESİM, HARÇ, PRİM VE FONLAR – Y.P.

386              ERTELENMİŞ VERGİ BORCU HESABI – T.P.

38600          AMORTİSMANLARDAN

38601          FAİZ REESKONTLARINDAN

38609          DİĞER

387              ERTELENMİŞ VERGİ BORCU HESABI – Y.P.

38700          AMORTİSMANLARDAN

38701          FAİZ REESKONTLARINDAN

38709          DİĞER

388              SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI – T.P.

38800          SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIK BORÇLARI

38801          DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI

389              SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI – Y.P.

38900          SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIK BORÇLARI

38901          DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI

390              MUHTELİF BORÇLAR – T.P.

391              MUHTELİF BORÇLAR – Y.P.

392              ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR – T.P.

39201          KASA FAZLALIKLARI

39202          KAZANILMAMIŞ GELİRLER

392020        PEŞİN TAHSİL EDİLEN FAİZ, ÜCRET VE KOMİSYONLAR

392029        DİĞER

39203          DEKONTU BEKLENEN MUAMELELER HESABI

39299          DİĞER ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR

393              ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR – Y.P.

39301          KASA FAZLALIKLARI

39302          KAZANILMAMIŞ GELİRLER

393020        PEŞİN TAHSİL EDİLEN FAİZ, ÜCRET VE KOMİSYONLAR

393029        DİĞER

39399          DİĞER ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR

394              ÖDEME EMİRLERİ – T.P.

395              ÖDEME EMİRLERİ – Y.P.

 

4                  ÖZKAYNAKLAR

 

410              SERMAYE – T.P.

41000          ADİ HİSSE SENETLERİ KARŞILIĞI

41001          İMTİYAZLI HİSSE SENETLERİ KARŞILIĞI

41002          DİĞER

412              SERMAYE TAAHHÜTLERİ – T.P.

413              SERMAYE TAAHHÜTLERİ – Y.P.

414              SERMAYE YEDEKLERİ – T.P.

41400          HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ

41402          HİSSE SENEDİ İPTAL KÂRLARI

41403          MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI

414030        İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARINDAN

414031        SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN

41404          MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI

414040        MENKULLER

414041        GAYRİMENKULLER

414044        İŞTİRAK VE BAĞLI ORTAKLIK HİSSELERİ İLE GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARI

414045        MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

41405          İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARI BEDELSİZ HİSSE SENETLERİ

41406          RİSKTEN KORUNMA DEĞERLEME FARKLARI

41407          SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLARIN BİRİKMİŞ DEĞERLEME FARKLARI

41409          DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ

415              SERMAYE YEDEKLERİ – Y.P.

41500          HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ

41502          HİSSE SENEDİ İPTAL KÂRLARI

41503          MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI

415030        İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARINDAN

4150300      DEĞERLEME FARKI

4150301      KUR FARKI

415031        SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN

4150310      DEĞERLEME FARKI

4150311      KUR FARKI

41504          MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI

415040        MENKULLER

4150400      YENİDEN DEĞERLEME FARKI

4150401      KUR FARKI

415041        GAYRİMENKULLER

4150410      YENİDEN DEĞERLEME FARKI

4150411      KUR FARKI

415044        İŞTİRAK VE BAĞLI ORTAKLIK HİSSELERİ İLE GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARI

415045        MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

4150450      YENİDEN DEĞERLEME FARKI

4150451      KUR FARKI

41505          İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARI BEDELSİZ HİSSE SENETLERİ

41506          RİSKTEN KORUNMA DEĞERLEME FARKLARI

41507          SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLARIN BİRİKMİŞ DEĞERLEME FARKLARI

41509          DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ

415090        KUR FARKLARI

415099        DİĞER

420              KÂR YEDEKLERİ – T.P.

42000          YASAL YEDEKLER

420001        I. TERTİP KANUNİ YEDEK AKÇE (T.T.K. 466/1)

420002        II. TERTİP KANUNİ YEDEK AKÇE (T.T.K. 466/2)

420003        ÖZEL KANUNLAR GEREĞİ AYRILAN YEDEK AKÇELER

42001          STATÜ YEDEKLERİ

42002          OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER

420020        GENEL KURUL KARARI UYARINCA AYRILAN YEDEK AKÇE

420021        DAĞITILMAMIŞ KÂRLAR

420022        BİRİKMİŞ ZARARLAR

42009          DİĞER KÂR YEDEKLERİ

421              KÂR YEDEKLERİ – Y.P.

440              KÂR VE ZARAR – T.P.

44001          KÂR

44002          ZARAR

442              GEÇMİŞ YILLAR KÂR VE ZARARI – T.P.

44201          GEÇMİŞ YILLAR KÂRI

44202          GEÇMİŞ YILLAR ZARARI

448              ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – T.P.

44801          SERMAYE

44802          SERMAYE YEDEKLERİ

44803          KÂR YEDEKLERİ

44804          GEÇMİŞ YILLAR KÂR VE ZARARI

44809          DİĞER

5                  ANA FAALİYET GELİRLERİ

 

500              KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – T.P.

50000          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

50001          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50002          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50003          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

50004          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50005          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

501              KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – Y.P.

50100          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

50101          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50102          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50103          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

50104          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50105          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

502              ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – T.P.

50200          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

50201          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50202          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50203          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

50204          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50205          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

503              ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – Y.P.

50300          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

50301          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50302          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50303          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

50304          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50305          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

510              KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER -T.P.

51000          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

51001          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

51002          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

51003          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

51004          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

51005          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

511              KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER –Y.P.

51100          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

51101          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

51102          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

51103          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

51104          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

51105          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

512              KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – T.P.

51200          AÇIK

51201          TEMİNATLI

513              KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – Y.P.

51300          AÇIK

51301          TEMİNATLI

524              KISA VADELİ FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER – T.P.

52400          AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ

524000        TÜKETİCİ KREDİLERİ

524001        KREDİ KARTLARI

524002        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

52401          TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ

524010        TÜKETİCİ KREDİLERİ

524011        KREDİ KARTLARI

524012        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

525              KISA VADELİ FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER – Y.P.

52500          AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ

525000        TÜKETİCİ KREDİLERİ

525001        KREDİ KARTLARI

525002        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

52501          TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ

525010        TÜKETİCİ KREDİLERİ

525011        KREDİ KARTLARI

525012        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

530              ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – T.P.

53000          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

53001          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

53002          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

53003          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

53004          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

53005          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

531              ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – Y.P.

53100          YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

53101          AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

53102          AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

53103          YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

53104          TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

53105          TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

532              ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – T.P.

53200          AÇIK

53201          TEMİNATLI

533              ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – Y.P.

53300          AÇIK

53301          TEMİNATLI

534              ORTA VE UZUN VADELİ FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER – T.P.

53400          AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ

534000        TÜKETİCİ KREDİLERİ

534001        KREDİ KARTLARI

534002        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

53401          TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ

534010        TÜKETİCİ KREDİLERİ

534011        KREDİ KARTLARI

534012        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

535              ORTA VE UZUN VADELİ FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER – Y.P.

53500          AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ

535000        TÜKETİCİ KREDİLERİ

535001        KREDİ KARTLARI

535002        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

53501          TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ

535010        TÜKETİCİ KREDİLERİ

535011        KREDİ KARTLARI

535012        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

548              TASFİYE OLUNACAK VE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLARDAN ALINAN FAİZLER – T.P.

549              TASFİYE OLUNACAK VE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLARDAN ALINAN FAİZLER – Y.P.

570              BANKALARDAN ALINAN FAİZLER – T.P.

571              BANKALARDAN ALINAN FAİZLER – Y.P.

576              TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALINAN FAİZLER – T.P.

577              TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALINAN FAİZLER – Y.P.

578              ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – T.P.

580              MENKUL DEĞERLERDEN ALINAN FAİZLER – T.P.

58000          GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

58001          SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN

58002          VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLERDEN

581              MENKUL DEĞERLERDEN ALINAN FAİZLER – Y.P.

58100          GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

58101          SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN

58102          VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLERDEN

582              FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ – T.P.

583              FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ – T.P.

592              ŞUBELERDEN ALINAN FAİZLER – T.P.

593              ŞUBELERDEN ALINAN FAİZLER – Y.P.

598              DİĞER ALINAN FAİZLER – T.P.

59800          GEÇMİŞ YILLAR FAİZ GİDERLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

59809          DİĞER

599              DİĞER ALINAN FAİZLER – Y.P.

59900          GEÇMİŞ YILLAR FAİZ GİDERLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

59909          DİĞER

6                  FİNANSMAN GİDERLERİ

 

622              YURT İÇİNDEN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER – T.P.

62200          BANKALARDAN

62201          BANKA DIŞI MALİ KURUMLARDAN

62209          DİĞER KURULUŞLARDAN

623              YURT İÇİNDEN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER – Y.P.

62300          BANKALARDAN

62301          BANKA DIŞI MALİ KURUMLARDAN

62309          DİĞER KURULUŞLARDAN

624              YURT DIŞINDAN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER – T.P.

625              YURT DIŞINDAN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER – Y.P.

630              İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLERE VERİLEN FAİZLER – T.P.

631              İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLERE VERİLEN FAİZLER – Y.P.

642              FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLARA VERİLEN FAİZLER – T.P.

643              FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLARA VERİLEN FAİZLER – Y.P.

644              FİNANSAL KİRALAMA GİDERLERİ – T.P.

645              FİNANSAL KİRALAMA GİDERLERİ – Y.P.

650              ŞUBELERE VERİLEN FAİZLER – T.P.

651              ŞUBELERE VERİLEN FAİZLER – Y.P.

678              ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – T.P.

698              VERİLEN DİĞER FAİZLER – T.P.

69800          GEÇMİŞ YILLAR FAİZ GELİRLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

69899          DİĞER

699              VERİLEN DİĞER FAİZLER – Y.P.

69900          GEÇMİŞ YILLAR FAİZ GELİRLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

69999          DİĞER

 

7                  FAALİYET DIŞI GELİRLER

 

700              İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE             KOMİSYONLAR – T.P.

701              İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE             KOMİSYONLAR –Y.P.

702              DİĞER FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR – T.P.

703              DİĞER FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR – Y.P.

704              FAALİYET KİRALAMASI GELİRLERİ – T.P.

705              FAALİYET KİRALAMASI GELİRLERİ – Y.P.

720              FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR – T.P.

721              FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR- Y.P.

746              TASFİYE OLUNACAK VE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLARDAN ALINAN ÜCRET VE            KOMİSYONLAR – T.P.

747              TASFİYE OLUNACAK VE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLARDAN ALINAN ÜCRET VE            KOMİSYONLAR – Y.P.

750              SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ KÂRLARI – T.P.

751              SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ KÂRLARI – Y.P.

752              ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – T.P.

753              ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – Y.P.

754              RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – T.P.

755              RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – Y.P.

771              KAMBİYO KÂRLARI – Y.P.

77100          ARBİTRAJ KÂRLARI

77101          EFEKTİF VE DÖVİZ ALIM/SATIM VE DEĞERLEME KÂRLARI

77110          KIYMETLİ MADEN ALIM/SATIM DEĞERLEME KÂRLARI

77111          DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞLARI

77112          FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTIŞLARI

77113          DÖVİZE ENDEKSLİ FAKTORİNG ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTIŞLARI

77199          DİĞER

774              BİRLEŞME GELİRLERİ – T.P.

775              BİRLEŞME GELİRLERİ – Y.P.

778              ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – T.P.

780              ALINAN KÂR PAYLARI – T.P.

78000          İŞTİRAKLERDEN

78001          BAĞLI ORTAKLIKLARDAN

78002          GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLERDEN

78004          SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN

78009          DİĞER YATIRIMLARDAN

781              ALINAN KÂR PAYLARI – Y.P.

78100          İŞTİRAKLERDEN

78101          BAĞLI ORTAKLIKLARDAN

78102          GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLERDEN

78103          SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN

78109          DİĞER YATIRIMLARDAN

790              DİĞER FAİZ DIŞI GELİRLER – T.P.

79000          AKTİFLERİMİZİN SATIŞINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

79001          FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN DİĞER GELİRLER

79002          FAALİYET KİRALAMASI İŞLEMLERİNDEN DİĞER GELİRLER

79003          GEÇMİŞ YILLAR GİDERLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

79099          DİĞER

791              DİĞER FAİZ DIŞI GELİRLER – Y.P.

79100          AKTİFLERİMİZİN SATIŞINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

79101          FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN DİĞER GELİRLER

79102          FAALİYET KİRALAMASI İŞLEMLERİNDEN DİĞER GELİRLER

79103          GEÇMİŞ YILLAR GİDERLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

79199          DİĞER

792              OLAĞANÜSTÜ GELİRLER – T.P.

793              OLAĞANÜSTÜ GELİRLER-Y.P.

794              ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GELİRLERİ – T.P.

795              ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GELİRLERİ – Y.P.

796              ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GELİRLERİ – T.P.

797              ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GELİRLERİ – Y.P.

798              PARASAL POZİSYON KÂRI – T.P.

8                  FAALİYET GİDERLERİ VE DİĞER GİDERLER

 

810              PERSONEL GİDERLERİ – T.P.

811              PERSONEL GİDERLERİ – YP

820              KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ – T.P.

82000          ÖZEL KARŞILIK GİDERLERİ

82001          KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI – (DÖNEM SONUNDA HESAPLANAN)

82002          VERGİ KARŞILIĞI

82003          DİĞER KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ

820030        MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞME GİDERLERİ

8200300      GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

8200301      SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

820031        İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ GİDERLERİ

8200310      İŞTİRAKLER

8200311      BAĞLI ORTAKLIKLAR

8200312      İŞ ORTAKLIKLARI

8200313      VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER

820033        KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIĞI GİDERLERİ

820035        MUHTEMEL RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIK GİDERLERİ

820039        DİĞER

82005          DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜŞ GİDERLERİ

820050        MADDİ DURAN VARLIKLAR

820051        MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

8200510      ŞEREFİYE

8200519      DİĞER

820053        SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR

821              KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ – Y.P.

82100          ÖZEL KARŞILIK GİDERLERİ

82101          KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI – (DÖNEM SONUNDA HESAPLANAN)

82102          VERGİ KARŞILIĞI

82103          DİĞER KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ

821030        MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞME GİDERLERİ

8210300      GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

8210301      SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

821031        İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ GİDERLERİ

8210310      İŞTİRAKLER

8210311      BAĞLI ORTAKLIKLAR

8210312      İŞ ORTAKLIKLARI

8210313      VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER

821033        KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIĞI GİDERLERİ

821035        MUHTEMEL RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIK GİDERLERİ

821039        DİĞER

82105          DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜŞ GİDERLERİ

821050        MADDİ DURAN VARLIKLAR

821051        MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

8210510      ŞEREFİYE

8210519      DİĞER

821053        SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR

830              VERGİ, RESİM, HARÇLAR VE FONLAR – T.P.

83000          ÖDENECEKVERGİLER

83001          ÖDENECEK RESİM VE HARÇLAR

83002          ÖDENECEK PRİMLER

83009          DİĞER

831              VERGİ, RESİM, HARÇLAR VE FONLAR – Y.P.

840              VERİLEN KOMİSYONLAR VE ÜCRETLER – T.P.

841              VERİLEN KOMİSYON VE ÜCRETLER – Y.P.

850              AMORTİSMAN GİDERİ – T.P.

851              AMORTİSMAN GİDERİ – Y.P.

861              KAMBİYO ZARARLARI – Y.P.

86100          ARBİTRAJ ZARARLARI

86101          EFEKTİF VE DÖVİZ ALIM/SATIM VE DEĞERLEME ZARARLARI

86110          KIYMETLİ MADEN ALIM/SATIM DEĞERLEME ZARARLARI

86111          DÖVİZE ENDEKSLİ FİNANSMAN KREDİLERİ ANAPARA KUR AZALIŞLARI

86112          FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA KUR AZALIŞLARI

86113          DÖVİZE ENDEKSLİ FAKTORİNG ALACAKLARI ANAPARA KUR AZALIŞLARI

86199          DİĞER

862              RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – T.P.

863              RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – Y.P.

870              SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ ZARARLARI – T.P.

871              SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ ZARARLARI – Y.P.

872              ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – T.P.

873              ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – Y.P.

874              BİRLEŞME GİDERLERİ – T.P.

875              BİRLEŞME GİDERLERİ – Y.P.

878              ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – T.P.

880              DİĞER İŞLETME GİDERLERİ – T.P.

88000          KİRALAMA GİDERLERİ

880000        FAALİYET KİRALAMASI GİDERLERİ

880009        DİĞER

88001          ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ

88009          DİĞER

881              DİĞER İŞLETME GİDERLERİ – Y.P.

88100          KİRALAMA GİDERLERİ

881000        FAALİYET KİRALAMASI GİDERLERİ

881009        DİĞER

88101          ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ

88109          DİĞER

882              DİĞER GİDERLER VE ZARARLAR – T.P.

88200          KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI GİDERLERİ

88207          GEÇMİŞ YILLAR GELİRLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

88299          DİĞER

883              DİĞER GİDERLER VE ZARARLAR – Y.P.

88300          KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI GİDERLERİ

88307          GEÇMİŞ YILLAR GELİRLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

88399          DİĞER

890              OLAĞANÜSTÜ GİDERLER – T.P.

891              OLAĞANÜSTÜ GİDERLER – Y.P.

894              ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GİDERLERİ – T.P.

895              ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GİDERLERİ – Y.P.

896              ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GİDERLERİ – T.P.

897              ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GİDERLERİ – Y.P.

898              PARASAL POZİSYON ZARARI – T.P.

 

9                  BİLANÇO DIŞI HESAPLAR

 

900              FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN ALACAKLAR – T.P.

901              FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN ALACAKLAR- Y.P.          

902              FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN BORÇLAR – T.P.             

903              FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN BORÇLAR- Y.P.

904              KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN ALACAKLAR – T.P.

905              KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN ALACAKLAR – Y.P.

906              KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN BORÇLAR- T.P.

907              KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN BORÇLAR – Y.P.

908              TAKİPTEKİ FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN ALACAKLAR – T.P.

909              TAKİPTEKİ FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN ALACAKLAR – Y.P.

910              TAKİPTEKİ FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN BORÇLAR – T.P.

911              TAKİPTEKİ FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN BORÇLAR – Y.P.

914              TAKİPTEKİ KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN ALACAKLAR – T.P.

915              TAKİPTEKİ KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN ALACAKLAR- Y.P.

916              TAKİPTEKİ KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN BORÇLAR – T.P.

917              TAKİPTEKİ KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN BORÇLAR- Y.P.

918              KAZANILMIŞ YATIRIM İNDİRİMLERİNDEN ALACAKLAR – T.P.

919              KAZANILMIŞ YATIRIM İNDİRİMLERİNDEN ALACAKLAR – Y.P.

920              KAZANILMIŞ YATIRIM İNDİRİMLERİNDEN BORÇLAR – T.P.

921              KAZANILMIŞ YATIRIM İNDİRİMLERİNDEN BORÇLAR – Y.P.

924              ALINAN TEMİNATLARDAN ALACAKLAR- T.P.

925              ALINAN TEMİNATLARDAN ALACAKLAR- Y.P.

926              ALINAN TEMİNATLARDAN BORÇLAR- T.P.

927              ALINAN TEMİNATLARDAN BORÇLAR- Y.P.

934              VERİLEN TEMİNATLARDAN ALACAKLAR – T.P.

935              VERİLEN TEMİNATLARDAN ALACAKLAR – Y.P.

936              VERİLEN TEMİNATLARDAN BORÇLAR – T.P.

937              VERİLEN TEMİNATLARDAN BORÇLAR – Y.P.

944              RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN                 ALACAKLAR – T.P.

94400          GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

944000        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

944001        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

944002        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

944003        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

944004        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

944005        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

944006        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9440061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9440062      ALICI (LEHDAR) TARAF

944007        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9440071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9440072      ALICI (LEHDAR) TARAF

944018        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

944019        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94410          NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

944100        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

944101        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

944102        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

944103        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

944104        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

944105        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

944106        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9441061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9441062      ALICI (LEHDAR) TARAF

944107        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9441071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9441072      ALICI (LEHDAR) TARAF

944118        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

944119        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94420          YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

944200        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

944201        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

944202        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

944203        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

944204        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

944205        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

944206        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9442061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9442062      ALICI (LEHDAR) TARAF

944207        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9442071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9442072      ALICI (LEHDAR) TARAF

944218        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

944219        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

945              RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN                 ALACAKLAR – Y.P.

94500          GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

945000        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

945001        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

945002        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

945003        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

945004        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

945005        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

945006        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9450061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9450062      ALICI (LEHDAR) TARAF

945007        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9450071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9450072      ALICI (LEHDAR) TARAF

945018        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

945019        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94510          NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

945100        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

945101        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

945102        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

945103        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

945104        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

945105        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

945106        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9451061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9451062      ALICI (LEHDAR) TARAF

945107        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9451071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9451072      ALICI (LEHDAR) TARAF

945118        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

945119        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94520          YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

945200        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

945201        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

945202        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

945203        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

945204        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

945205        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

945206        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9452061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9452062      ALICI (LEHDAR) TARAF

945207        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9452071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9452072      ALICI (LEHDAR) TARAF

945218        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

945219        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

946              RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN                 BORÇLAR – T.P.

94600          GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

946000        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

946001        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

946002        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

946003        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

946004        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

946005        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

946006        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9460061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9460062      ALICI (LEHDAR) TARAF

946007        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9460071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9460072      ALICI (LEHDAR) TARAF

946018        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

946019        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94610          NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

946100        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

946101        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

946102        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

946103        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

946104        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

946105        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

946106        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9461061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9451062      ALICI (LEHDAR) TARAF

946107        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9461071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9461072      ALICI (LEHDAR) TARAF

946118        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

946119        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94620          YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

946200        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

946201        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

946202        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

946203        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

946204        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

946205        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

946206        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9462061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9462062      ALICI (LEHDAR) TARAF

946207        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9462071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9462072      ALICI (LEHDAR) TARAF

946218        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

946219        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

947              RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN                 BORÇLAR – Y.P.

94700          GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

947000        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

947001        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

947002        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

947003        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

947004        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

947005        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

947006        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9470061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9470062      ALICI (LEHDAR) TARAF

947007        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9470071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9470072      ALICI (LEHDAR) TARAF

947018        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

947019        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94710          NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

947100        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

947101        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

947102        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

947103        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

947104        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

947105        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

947106        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9471061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9471062      ALICI (LEHDAR) TARAF

947107        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9471071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9471072      ALICI (LEHDAR) TARAF

947118        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

947119        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94720          YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

947200        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

947201        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

947202        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

947203        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

947204        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

947205        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

947206        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9472061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9472062      ALICI (LEHDAR) TARAF

947207        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9472071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9472072      ALICI (LEHDAR) TARAF

947218        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

947219        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

950              RİSKİ ÜSTLENİLEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – T.P.

95000          KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

950000        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9500000      ALACAK TUTARI

9500001      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950001        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500010      ALACAK TUTARI

9500011      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950002        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500020      ALACAK TUTARI

9500021      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950003        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9500030      ALACAK TUTARI

9500031      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950004        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500040      ALACAK TUTARI

9500041      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950005        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500050      ALACAK TUTARI

9500051      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95002          ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

950020        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9500200      ALACAK TUTARI

9500201      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950021        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500210      ALACAK TUTARI

9500211      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950022        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500220      ALACAK TUTARI

9500221      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950023        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9500230      ALACAK TUTARI

9500231      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950024        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500240      ALACAK TUTARI

9500241      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950025        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500250      ALACAK TUTARI

9500251      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95010          KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI

950100        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9501000      ALACAK TUTARI

9501001      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950101        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9501010      ALACAK TUTARI

9501011      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950102        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9501020      ALACAK TUTARI

9501021      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950103        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9501030      ALACAK TUTARI

9501031      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950104        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9501040      ALACAK TUTARI

9501041      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950105        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9501050      ALACAK TUTARI

9501051      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95012          KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

950120        AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9501200      ALACAK TUTARI

9501201      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950121        TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9501210      ALACAK TUTARI

9501211      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95030          ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI

950300        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9503000      ALACAK TUTARI

9503001      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950301        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9503010      ALACAK TUTARI

9503011      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950302        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9503020      ALACAK TUTARI

9503021      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950303        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9503030      ALACAK TUTARI

9503031      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950304        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9503040      ALACAK TUTARI

9503041      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950305        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9503050      ALACAK TUTARI

9503051      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95032          ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

950320        AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9503200      ALACAK TUTARI

9503201      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950321        TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9503210      ALACAK TUTARI

9503211      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951              RİSKİ ÜSTLENİLEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR –                        Y.P.

95100          KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

951000        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9510000      ALACAK TUTARI

9510001      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951001        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510010      ALACAK TUTARI

9510011      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951002        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510020      ALACAK TUTARI

9510021      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951003        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9510030      ALACAK TUTARI

9510031      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951004        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510040      ALACAK TUTARI

9510041      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951005        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510050      ALACAK TUTARI

9510051      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95102          ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

951020        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9510200      ALACAK TUTARI

9510201      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951021        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510210      ALACAK TUTARI

9510211      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951022        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510220      ALACAK TUTARI

9510221      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951023        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9510230      ALACAK TUTARI

9510231      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951024        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510240      ALACAK TUTARI

9510241      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951025        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510250      ALACAK TUTARI

9510251      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95110          KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI T.P.

951100        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9511000      ALACAK TUTARI

9511001      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951101        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9511010      ALACAK TUTARI

9511011      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951102        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9511020      ALACAK TUTARI

9511021      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951103        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9511030      ALACAK TUTARI

9511031      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951104        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9511040      ALACAK TUTARI

9511041      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951105        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9511050      ALACAK TUTARI

9511051      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95112          KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

951120        AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9511200      ALACAK TUTARI

9511201      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951121        TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9511210      ALACAK TUTARI

9511211      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95130          ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI

951300        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9513000      ALACAK TUTARI

9513001      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951301        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9513010      ALACAK TUTARI

9513011      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951302        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9513020      ALACAK TUTARI

9513021      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951303        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9513030      ALACAK TUTARI

9513031      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951304        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9513040      ALACAK TUTARI

9513041      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951305        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9513050      ALACAK TUTARI

9513051      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95132          ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

951320        AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9513200      ALACAK TUTARI

9513201      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951321        TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9513210      ALACAK TUTARI

9513211      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

952              RİSKİ ÜSTLENİLEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – T.P.

953              RİSKİ ÜSTLENİLEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – Y.P.

954              RİSKİ ÜSTLENİLMEYEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – T.P.

95400          KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

954000        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9540000      ALACAK TUTARI

9540001      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954001        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540010      ALACAK TUTARI

9540011      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954002        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540020      ALACAK TUTARI

9540021      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954003        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9540030      ALACAK TUTARI

9540031      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954004        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540040      ALACAK TUTARI

9540041      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954005        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540050      ALACAK TUTARI

9540051      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95402          ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

954020        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9540200      ALACAK TUTARI

9540201      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954021        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540210      ALACAK TUTARI

9540211      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954022        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540220      ALACAK TUTARI

9540221      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954023        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9540230      ALACAK TUTARI

9540231      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954024        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540240      ALACAK TUTARI

9540241      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954025        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540250      ALACAK TUTARI

9540251      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95410          KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI

954100        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9541000      ALACAK TUTARI

9541001      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954101        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9541010      ALACAK TUTARI

9541011      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954102        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9541020      ALACAK TUTARI

9541021      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954103        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9541030      ALACAK TUTARI

9541031      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954104        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9541040      ALACAK TUTARI

9541041      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954105        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9541050      ALACAK TUTARI

9541051      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95412          KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

954120        AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9541200      ALACAK TUTARI

9541201      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954121        TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9541210      ALACAK TUTARI

9541211      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95430          ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI

954300        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9543000      ALACAK TUTARI

9543001      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954301        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9543010      ALACAK TUTARI

9543011      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954302        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9543020      ALACAK TUTARI

9543021      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954303        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9543030      ALACAK TUTARI

9543031      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954304        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9543040      ALACAK TUTARI

9543041      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954305        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9543050      ALACAK TUTARI

9543051      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95432          ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

954320        AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9543200      ALACAK TUTARI

9543201      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954321        TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9543210      ALACAK TUTARI

9543211      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955              RİSKİ ÜSTLENİLMEYEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – Y.P.

95500          KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

955000        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9550000      ALACAK TUTARI

9550001      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955001        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550010      ALACAK TUTARI

9550011      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955002        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550020      ALACAK TUTARI

9550021      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955003        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9550030      ALACAK TUTARI

9550031      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955004        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550040      ALACAK TUTARI

9550041      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955005        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550050      ALACAK TUTARI

9550051      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95502          ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

955020        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9550200      ALACAK TUTARI

9550201      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955021        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550210      ALACAK TUTARI

9550211      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955022        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550220      ALACAK TUTARI

9550221      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955023        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9550230      ALACAK TUTARI

9550231      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955024        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550240      ALACAK TUTARI

9550241      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955025        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550250      ALACAK TUTARI

9550251      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95510          KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI

955100        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9551000      ALACAK TUTARI

9551001      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955101        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9551010      ALACAK TUTARI

9551011      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955102        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9551020      ALACAK TUTARI

9551021      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955103        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9551030      ALACAK TUTARI

9551031      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955104        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9551040      ALACAK TUTARI

9551041      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955105        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9551050      ALACAK TUTARI

9551051      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95512          KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

955120        AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9551200      ALACAK TUTARI

9551201      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955121        TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9551210      ALACAK TUTARI

9551211      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95530          ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI

955300        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9553000      ALACAK TUTARI

9553001      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955301        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9553010      ALACAK TUTARI

9553011      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955302        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9553020      ALACAK TUTARI

9553021      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955303        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9553030      ALACAK TUTARI

9553031      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955304        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9553040      ALACAK TUTARI

9553041      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955305        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9553050      ALACAK TUTARI

9553051      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95532          ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

955320        AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9553200      ALACAK TUTARI

9553201      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955321        TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9553210      ALACAK TUTARI

9553211      ÖN ÖDEME TUTARI (-)

956              RİSKİ ÜSTLENİLMEYEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – T.P.

957              RİSKİ ÜSTLENİLMEYEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – Y.P.

964              ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – T.P.

96400          VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

96401          VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

96402          SWAP ALIM İŞLEMLERİ

96403          SWAP SATIM İŞLEMLERİ

96404          FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

96405          FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

96406          OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

964061        SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

964062        ALICI (LEHDAR) TARAF

96407          OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

964071        SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

964072        ALICI (LEHDAR) TARAF

96418          DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

96419          DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

965              ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – Y.P.

96500          VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

96501          VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

96502          SWAP ALIM İŞLEMLERİ

96503          SWAP SATIM İŞLEMLERİ

96504          FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

96505          FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

96506          OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

965061        SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

965062        ALICI (LEHDAR) TARAF

96507          OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

965071        SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

965072        ALICI (LEHDAR) TARAF

96518          DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

96519          DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

966              ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – T.P.

96600          VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

96601          VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

96602          SWAP ALIM İŞLEMLERİ

96603          SWAP SATIM İŞLEMLERİ

96604          FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

96605          FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

96606          OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

966061        SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

966062        ALICI (LEHDAR) TARAF

96607          OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

966071        SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

966072        ALICI (LEHDAR) TARAF

96618          DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

96619          DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

967              ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – Y.P.

96700          VADELİ ALIM İŞLEMLERİ

96701          VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

96702          SWAP ALIM İŞLEMLERİ

96703          SWAP SATIM İŞLEMLERİ

96704          FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

96705          FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

96706          OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

967061        SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

967062        ALICI (LEHDAR) TARAF

96707          OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

967071        SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

967072        ALICI (LEHDAR) TARAF

96718          DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

96719          DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

975              DÖVİZE ENDEKSLİ ANA FAALİYET ALACAKLARINDAN ALACAKLAR – Y.P.

977              DÖVİZE ENDEKSLİ ANA FAALİYET ALACAKLARINDAN BORÇLAR – Y.P.

978              TAAHHÜTLERDEN ALACAKLAR – T.P.

979              TAAHHÜTLERDEN ALACAKLAR – Y.P.

980              TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR – T.P.

                    CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

98000          VADELİ AKTİF DEĞERLER ALIM – SATIM TAAHHÜTLERİ

98002          İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARI (Satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki ortaklıklar dâhil) SERMAYESİNE İŞTİRAK TAAHHÜTLERİ

98003          KULLANDIRMA GARANTİLİ FİNANSMAN KREDİSİ TAHSİS TAAHHÜTLERİ

98010          KREDİ KARTLARI HARCAMA LİMİTİ TAAHHÜTLERİ

98011          KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI            TAAHHÜTLERİ

98049          DİĞER CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

                    CAYILABİLİR TAAHHÜTLER

98050          CAYILABİLİR FİNANSMAN KREDİSİ TAHSİSİ TAAHHÜTLERİ

98058          FİNANSAL KİRALAMA TAAHHÜTLERİ

98059          FAALİYET KİRALAMASI TAAHHÜTLERİ

98099          DİĞER CAYILABİLİR TAAHHÜTLER

981              TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR – Y.P.       

                    CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

98100          VADELİ AKTİF DEĞERLER ALIM – SATIM TAAHHÜTLERİ

98102          İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARI (Satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki ortaklıklar dâhil) SERMAYESİNE İŞTİRAK TAAHHÜTLERİ

98103          KULLANDIRMA GARANTİLİ FİNANSMAN KREDİSİ TAHSİS TAAHHÜTLERİ

98110          KREDİ KARTLARI HARCAMA LİMİTİ TAAHHÜTLERİ

98111          KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI            TAAHHÜTLERİ

98149          DİĞER CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

CAYILABİLİR TAAHHÜTLER

98150          CAYILABİLİR FİNANSMAN KREDİSİ TAHSİSİ TAAHHÜTLERİ

98158          FİNANSAL KİRALAMA TAAHHÜTLERİ

98159          FAALİYET KİRALAMASI TAAHHÜTLERİ

98199          DİĞER CAYILABİLİR TAAHHÜTLER

982              EMANET KIYMETLER – T.P.

98200          TAHSİLE ALINAN ÇEKLER

982001        PORTFÖYDEKİ ÇEKLER

982002        BANKALARDAKİ ÇEKLER

982003        İADE EDİLEN ÇEKLER

982004        KARŞILIKSIZ ÇEKLER

98201          TAHSİLE ALINAN TİCARİ SENETLER

982011        PORTFÖYDEKİ SENETLER

982012        BANKALARDAKİ SENETLER

982013        İADE EDİLEN SENETLER

982014        KARŞILIKSIZ SENETLER

98209          DİĞER EMANET KIYMETLER

983              EMANET KIYMETLER – Y.P.

98300          TAHSİLE ALINAN ÇEKLER

983001        PORTFÖYDEKİ ÇEKLER

983002        BANKALARDAKİ ÇEKLER

983003        İADE EDİLEN ÇEKLER

983004        KARŞILIKSIZ ÇEKLER

98301          TAHSİLE ALINAN TİCARİ SENETLER

983011        PORTFÖYDEKİ SENETLER

983012        BANKALARDAKİ SENETLER

983013        İADE EDİLEN SENETLER

983014        KARŞILIKSIZ SENETLER

98309          DİĞER EMANET KIYMETLER

984              EMANET BIRAKANLAR – T.P.

985              EMANET BIRAKANLAR – Y.P.

996              DİĞER BİLANÇO DIŞI HESAPLARDAN ALACAKLAR – T.P.

997              DİĞER BİLANÇO DIŞI HESAPLARDAN ALACAKLAR – Y.P.

998              DİĞER BİLANÇO DIŞI HESAPLARDAN BORÇLAR – T.P.

999              DİĞER BİLANÇO DIŞI HESAPLARDAN BORÇLAR – Y.P.

 

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Tekdüzen Hesap Planı İzahnamesi

             Tekdüzen hesap planı izahnamesi

             MADDE 11 – (1) Tekdüzen Hesap Planı İzahnamesinde yer alan hesaplar, gruplar, defteri kebir ve gerekli görüldüğü hallerde yardımcı ve alt hesaplar bazında açıklanır. Türk parası hesapların açıklamaları, yabancı paranın esas alınması kaydıyla yabancı para hesaplar için de geçerlidir.

(2) Söz konusu açıklamalar, ilgili hesapların işleyişini daha iyi anlamaya yönelik olup, muhasebe ve finansal tablo ilkeleri ile muhasebe standartlarına aykırılık teşkil etmez.

(3) Tekdüzen hesap planı izahnamesi aşağıda belirtildiği şekilde düzenlenmiştir.

 

0                  DÖNEN DEĞERLER

010              KASA

Kasa mevcudu yalnızca Türk parası değerlerden oluşur. Kasaya girişler hesaba borç, kasadan çıkışlar ise alacak olarak kaydedilir. Bu hesap aktif nitelikli olup, bakiyesi Türk parası mevcudunu gösterir.

011              EFEKTİF DEPOSU

Alım satım konusu yapılan yabancı paraların sabit fiyat üzerinden kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır. Satın alınan veya yatırılan efektifler türlerine göre açılan ilgili yardımcı föylere borç, satışı yapılan veya çekilen efektifler de türlerine göre açılan ilgili yardımcı föylere alacak kaydedilir. Hesap sabit fiyat üzerinden hareket görür ve dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak bakiyesi Türk parasına dönüştürülür.

012              YOLDAKİ PARALAR – TÜRK PARASI

Şirket şubelerinin, genel müdürlük ile veya kendi aralarında yaptıkları grup nakilleri, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası ve diğer bankalar aracılığıyla gönderdikleri havaleler ile çıkardıkları Türk parası grupların kaydedildiği bir hesaptır. Grubun çıkarılış şekline göre ayrı yardımcı hesaplarda izlenen bu hesap aktif nitelikli olup, grubu çıkaran şubece kullanılır.

013              YOLDAKİ PARALAR – YABANCI PARA

012 Yoldaki Paralar – T.P. hesabı için yapılan açıklama, Türk parası yerine yabancı paranın esas alınması kaydıyla, bu hesap için de geçerlidir. Kıymetli maden cinsinden grup nakilleri de bu hesapta izlenir.

019              KIYMETLİ MADENLER – YABANCI PARA

Şirketlerce edinilen basılı ve külçe halindeki kıymetli madenler gram olarak bu hesapta izlenir ve dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak değer farkları bu hesaba karşılık 771 Kambiyo Kârları – Y.P. ya da 861 Kambiyo Zararları – Y.P. hesabına alınır. Söz konusu varlıkların satışından doğan kâr/zarar da aynı hesaplarda izlenir.

022              YURTİÇİ BANKALAR – TÜRK PARASI

Şirketlerin bankalara ve özel kanunlarına göre mevduat kabulüne yetkili bulunan kuruluşlara yatırdıkları Türk parası mevduat ile anılan kurum ve kuruluşlarla yapılan işlemlerden doğan borç ve alacakların kaydına özgü bir hesaptır. Aktif nitelikli bu hesap, vadesiz ve vadeli oluşuna göre, ayrı yardımcı hesaplardan oluşur ve her banka şubesinin hesapları ayrı yardımcı föylerde izlenir. Bankalardan ve özel kanunlarına göre mevduat kabulüne yetkili kuruluşlardan ay sonlarında gelen hesap özetleriyle mutabakat sağlanması gereklidir. Niteliği tespit edilemeyen farklar için bakiye eşitliğinin sağlanması amacıyla aracı ve geçici hesaplar kullanılmamalıdır. Hesap bakiyesi, şirketlerin bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat kabulüne yetkili bulunan kuruluşlar nezdindeki mevcut Türk parası mevduatının miktarını gösterir.

024              YURTDIŞI BANKALAR – TÜRK PARASI

Hesaba yurtdışındaki bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluşlar nezdinde Türk parası üzerinden yapılan vadeli ve vadesiz işlemler kaydedilecektir. Hesabın bakiyesi şirketlerin yurtdışı bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluşlardaki Türk parası alacağını gösterir. Yurtdışı bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluşlardaki Türk parası mevcutlar, herhangi bir şekilde teminata verilmesi, bloke edilmesi ve vade haricinde şirketin tamamen serbest tasarrufunda bulunması durumuna göre serbest veya serbest olmayan hesaplarda izlenir. 022 Yurtiçi Bankalar – T.P. hesabında belirtilen mutabakat gerekliliği bu hesap için de geçerlidir.

025              YURTDIŞI BANKALAR – YABANCI PARA

Şirketler ile yabancı ülkelerdeki bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluşlar arasındaki işlemleri gösteren efektif ve dövizler, kambiyo, çek ve havale bedelleri, iştira edilen çek ve senet bedelleri ile akreditif bedellerinin kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır. Bakiyesi şirketlerin yurtdışı bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluşlardaki döviz alacağını gösterir.

Yurtdışı bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluşlardan gelen hesap özetleriyle mutabakat sağlanması gereklidir.

026              YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER – TÜRK PARASI

Türkiye’de kurulu şirketlerin yurtdışındaki şubelerinden ve şube açmak suretiyle faaliyette bulunan yabancı şirketlerin ana merkez ile diğer ülkelerdeki şubelerinden olan Türk parası alacaklarının kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır. Türkiye’de şube şeklinde faaliyet gösteren şirketlerin yurtdışındaki merkez ve diğer şubeleri nezdindeki Türk parası mevcutları, herhangi bir şekilde teminata verilmesi, bloke edilmesi ve vade haricinde şirketlerin tamamen serbest tasarrufunda bulunması durumuna göre serbest veya serbest olmayan hesaplarda izlenir.

030              GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde, alım satım amaçlı olarak elde tutulan menkul değerler ve ilk muhasebeleştirme sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan menkul değerlerin kaydedildiği bir hesaptır.

Menkul değerlerin satın alınması halinde bu hesaba borç, satılmaları veya itfa edilmeleri halinde alacak kaydolunur. Bu hesapta izlenen menkul değerler gerçeğe uygun değer üzerinden hareket görür.

                    ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER

Alım satım amaçlı olarak elde tutulan menkul değerler 03000’dan 03009’a kadar olan yardımcı hesaplarda izlenir.

03009          ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI

Hisse senedi ve yatırım fonu katılma belgeleri gibi sermayede payı temsil eden alım satım amaçlı menkul kıymetlerin değerlerinde, bu kıymetler için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değer artış farkları bu hesaba borç, sonuç hesaplarına alacak kaydedilerek izlenir. Söz konusu menkul değerlerin değerlenmiş tutarlarında (fiyatlarında) azalma meydana gelmesi halinde ise, azalma tutarına ilişkin olarak yukarıdaki kaydın tersi yapılır. Hesap bakiyesini aşan tutarda değer düşüşleri için değer düşüş karşılığı ayrılır. Tekrar değer artışı halinde önce gider yazılan tutar ters kayıtla gelire dönüştürülür ve tekrar ilk mekanizma işlemeye başlar. Her menkul kıymete ilişkin değerleme işlemi bu hesapta ayrı ayrı takip edilir.

GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, ilk muhasebeleştirme sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan menkul değerler 03010’dan 03019’a kadar olan yardımcı hesaplarda izlenir.

İlk muhasebeleştirme sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan sermayede payı temsil eden menkul değerlerin değer artışları 03019 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr/Zarara Yansıtılan Olarak Sınıflanan Menkul Değerler Değer Artış Hesabında izlenir. Değer artışları, 03009 Alım Satım Amaçlı Menkul Değerler Değer Artış Hesabı açıklamasında belirtildiği şekilde muhasebeleştirilir.

032              SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER – TÜRK PARASI

Gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerler ve vadeye kadar elde tutulacak menkul değerler dışındaki bütün menkul değerler bu hesapta izlenir. Satılmaya hazır menkul değerlerin satın alınması halinde bu hesaba borç, satılmaları veya itfa edilmeleri halinde alacak kaydolunur.

Satılmaya hazır menkul değerler, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde değerlemeye tabi tutulur ve değerleme farkları ilgili özkaynak kalemlerine intikal ettirilir. Satılmaya hazır menkul değerlerin etkin faiz oranı yöntemiyle hesaplanan itfa edilmiş maliyetinden doğan farklar ise kâr/zarar ile ilişkilendirilir. Satılmaya hazır menkul değerlerin iskonto ve primleri, etkin faiz oranının hesaplanmasında dikkate alınarak faiz gelirinin bir parçası olarak gelir tablosuna yansıtılır.

Menkul değerin gerçeğe uygun değerinin itfa edilmiş maliyetinden büyük olması halinde, gerçeğe uygun değer ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, itfa edilmiş maliyet ile elde etme maliyeti arasındaki fark ilgili gelir hesabının alacağına, gerçeğe uygun değer ve itfa edilmiş maliyet arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının alacağına kaydedilir.

Menkul değerin gerçeğe uygun değerinin itfa edilmiş maliyetinden düşük ve elde etme maliyetinin üstünde olması halinde, itfa edilmiş maliyet ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna ve ilgili gelir hesabının alacağına, itfa edilmiş maliyet ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının borcuna, 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına kaydedilir.

Menkul değerin gerçeğe uygun değerinin itfa edilmiş maliyetinden düşük ve elde etme maliyetinin altında olması halinde, itfa edilmiş maliyet ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna ve ilgili gelir hesabının alacağına, itfa edilmiş maliyet ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark 03801 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına, kalan tutar ise 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına kaydedilir.

İtfa edilmiş maliyetin elde etme maliyetinden düşük, gerçeğe uygun değerin ise elde etme maliyetinin üstünde olması halinde, gerçeğe uygun değer ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark 8200301 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, gerçeğe uygun değer ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının alacağına kaydedilir.

İtfa edilmiş maliyetin ve gerçeğe uygun değerin elde etme maliyetinden düşük, gerçeğe uygun değerin itfa edilmiş maliyetin üstünde olması halinde, elde etme maliyeti ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark 8200301 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, elde etme maliyeti ve gerçeğe uygun değer arasındaki fark 03801 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına, gerçeğe uygun değer ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının alacağına kaydedilir.

İtfa edilmiş maliyetin ve gerçeğe uygun değerin elde etme maliyetinden düşük, gerçeğe uygun değerin itfa edilmiş maliyetin altında olması halinde, itfa edilmiş maliyet ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark 8200301 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark ise 03801 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına kaydedilir.

Satılmaya hazır menkul değerlerin kalıcı değer azalışları, 038 Menkul Değerler Değer Düşüş Karşılığı – T.P. hesabının açıklamasında belirtildiği şekilde muhasebeleştirilir.

033              SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER – YABANCI PARA

Bu hesap, dönem sonlarında ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre değerlemeye tabi tutularak bakiyesi Türk parasına dönüştürülür. Yabancı para satılmaya hazır menkul değerlerin kur farkları ve iskonto primleri gelir tablosuna yansıtılır.

038              MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) – TÜRK PARASI

Gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerlerin değerlenmiş tutarlarının (fiyatlarının) elde etme maliyetlerinden düşük olması halinde 820030 Menkul Değerler Değer Düşme Giderleri hesabına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle değer düşüşü kayıtlara yansıtılır.

Ancak sözkonusu kıymetlerin değerlenmiş tutarlarının (fiyatlarının), daha önceki değerlenmiş tutarlarından (fiyatlarından) düşük olması halinde, öncelikle değer artışı ile ilgili olarak önceden yapılan kayıtların yeni değere göre düzeltilmesi gerekmekte olup, önceki değer artışının üzerinde bir değer kaybı varsa aradaki fark 820030 Menkul Değerler Değer Düşme Giderleri hesabına borç kaydedilerek gider yazılmalıdır. Değer artışı halinde önce sözkonusu kıymetin değer düşüş karşılıkları ters kayıtla gelire dönüştürülür. Karşılığı aşan tutarda değer artışları ise 03009 Alım Satım Amaçlı Menkul Değerler Değer Artış Hesabının açıklamasına göre muhasebeleştirilir.

Satılmaya hazır menkul değerlerin kalıcı değer düşüş tutarları, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, bu hesabın alacağına 820030 Menkul Değerler Değer Düşme Giderleri hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle gider yazılır.

050              TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Ters repo işlemlerinden kaynaklanan kısa vadeli alacaklar bu hesapta izlenir.

 

1                  ANA FAALİYETLERDEN ALACAKLAR

Dövize endeksli ana faaliyet alacakları Türk parası hesaplarda izlenir. Söz konusu alacak tutarları dönem sonlarında dönemsellik ilkesi gereği cari kurlarla değerlenir ve değerleme sonucu ana parada kur hareketinden kaynaklanan olumlu farklar reeskont hesapları kullanılarak 771 Kambiyo Kârları – Y.P. hesabına gelir kaydedilir.

FAKTORİNG ALACAKLARI

İskontolu faktoring alacakları 100, 101 Kısa Vadeli İskontolu Faktoring Alacakları – T.P., Y.P. ile 102, 103 Orta ve Uzun Vadeli İskontolu Faktoring Alacakları – T.P., Y.P. hesaplarında izlenir. Hesabın bakiyesi iskonto edilen Türk parası ve yabancı para faktoring alacaklarından henüz vadesi gelmemiş ve tahsil edilmemiş olanların tutarını gösterir.

100, 101 Kısa Vadeli İskontolu Faktoring Alacakları – T.P., Y.P. ve 102, 103 Orta ve Uzun Vadeli İskontolu Faktoring Alacakları – T.P., Y.P. hesaplarında izlenen tutarlar ile müşteriye yapılan ödeme arasındaki fark 104, 105 İskontolu Faktoring Alacaklarından Kazanılmamış Gelirler – T.P.,Y.P. hesaplarının alacağında izlenir. Dönem sonlarında dönemi ilgilendiren gelirler 104, 105 İskontolu Faktoring Alacaklarından Kazanılmamış Gelirler – T.P.,Y.P. hesaplarının borcuna ilgili faiz geliri hesabının alacağına kaydedilerek dönem gelirlerine yansıtılır.

İskontolu faktoring alacakları dışında kalan diğer faktoring alacakları ilgili hesaplarda izlenir.

Faktoring işlemlerinin bilanço içi veya bilanço dışı hesaplarda izlenmesi ve bilanço dışı hesaplarda izlenen faktoring işlemlerinin hangi aşamada bilanço içi hesaplarda izleneceği hususlarında, ilgili Türkiye Muhasebe Standartlarında belirtilen tahakkuk esası ile muhasebeleştirme ve bilanço dışı bırakmaya ilişkin esaslar dikkate alınır.

                    FİNANSMAN KREDİLERİ

Finansman kredileri ilgili finansman kredisi hesaplarında izlenir.

150              KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Varlıkların finansal kiralama, faaliyet kiralaması ve diğer kiralama yöntemlerinden biriyle kiraya konu edilmesi durumunda, finansal kiralama sözleşmesine göre belirlenen taksitlendirilmiş toplam alacak tutarı ile faaliyet kiralamasının döneme isabet eden kısmı bu hesapta izlenir.

Finansal kiralamanın dışında faaliyet kiralaması ile diğer kiralama türlerinin döneme isabet eden kısmı bu hesabın borcuna, 704 Faaliyet Kiralaması Gelirleri – T.P. hesabına alacak kaydedilerek dönem gelirlerine yansıtılır.

Finansal kiralama yönteminde, kiralamaya konu varlığın maliyeti ile sözleşmeye göre taksitlendirilmiş toplam alacak tutarı arasındaki fark alacak karakterli 15001 Kazanılmamış Finansal Kiralama Gelirleri (-) hesabının alacağında izlenir. Dönemsellik ilkesi gereği finansal kiralama kira gelirleri bu hesabın borcuna, 582 Finansal Kiralama Gelirleri – T.P. hesabına alacak kaydedilerek dönem gelirlerine yansıtılır.

                    TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR VE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLAR

Anapara, faiz veya her ikisinin tahsili vadesinden veya ödenmesi gereken tarihlerden itibaren, doksan günden fazla geciken ancak bir yılı geçmeyen alacaklar “Tasfiye Olunacak Alacaklar” hesabında, bir yıldan fazla gecikmiş olan alacaklar “Zarar Niteliğindeki Alacaklar” hesabında izlenir.

“Tasfiye Olunacak Alacaklar” hesabında izlenen alacaklar ödemelerdeki gecikme süresine göre ilgili yardımcı hesaplara kaydedilir.

                    ÖZEL KARŞILIKLAR

170 Tasfiye Olunacak Alacaklar – T.P. ve 176 Zarar Niteliğindeki Alacaklar -T.P. hesaplarında izlenen alacaklar için ayrılan özel karşılıklar bu hesapta izlenir. Hesaplar, Türk parası/yabancı para alacaklar üzerinden bir indirim kalemi olarak dikkate alınacak negatif aktif düzenleyici hesaplardır.

Özel karşılıklar 180, 181 Özel Karşılıklar – T.P., Y.P. hesaplarında izlenir.

Yabancı para alacaklar için ayrılan özel karşılıklar tarihi kurlarla değerlenir.

2                  YATIRIM AMAÇLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER

220              ANA FAALİYET ALACAKLARI FAİZ VE GELİR TAHAKKUK VE REESKONTLARI – TÜRK PARASI

Finansman kredilerinin ve iskontolu faktoring alacakları dışındaki faktoring alacaklarının dönem kârını ilgilendirdiği halde henüz tahsil olunmamış faiz ve diğer gelirleri, tahakkuk yöntemiyle ilgili gelir hesaplarının alacağına, bu hesabın borcuna kaydedilir.

Dönem sonları itibarıyla tahakkuk dönemi gelmemiş tüm finansman kredisi ve iskontolu faktoring alacakları dışındaki faktoring alacakları için, o dönemi ilgilendiren faizlerin ve diğer gelirlerin reeskontları yapılır ve bu hesaba borç, ilgili gelir hesaplarına alacak verilir.

“Tasfiye Olunacak Alacaklar” ve “Zarar Niteliğindeki Alacaklar” hesaplarında izlenen alacaklar için faiz ve gelir tahakkuku ve reeskontu yapılamaz. Daha önce yapılmış bulunan ve tahsil edilmediği halde gelir yazılan tahakkuk ve reeskont tutarları, ilgili gelir hesabı aynı tutarda borçlandırılarak muhasebe kayıtları üzerinde ters kayıtla iptal edilir.

Dövize endeksli finansman kredileri ve faktoring alacaklarında, değerleme kurlarının başlangıç kurlarının üzerinde olması neticesinde kredinin anapara tutarında meydana gelen artışlar tahakkuk yöntemiyle ilgili gelir hesaplarına alacak, bu hesaba borç kaydedilir.

Dönem sonları itibarıyla tahakkuk dönemi gelmemiş dövize endeksli finansman kredileri ve faktoring alacaklarında, değerleme kurlarının başlangıç kurlarının üzerinde olması neticesinde kredinin anapara tutarında meydana gelen artışlar ilgili gelir hesaplarına alacak, bu hesaba borç kaydedilir.

222              DİĞER FAİZ VE GELİR REESKONTLARI – TÜRK PARASI

Dönem kârını ilgilendirdiği halde, henüz tahsil edilmemiş bulunan menkul değerler faiz gelir reeskontları ve diğer faiz ve gelir reeskontlarının döneme isabet eden bölümü bu hesabın borcunda, ilgili kâr/zarar hesabının alacağında gösterilir.

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı çerçevesinde teslim tarihine göre muhasebeleştirilen menkul değerlerin işlem tarihi ile teslim tarihi arasında gerçekleşen değer artışları bu hesapta izlenir. Teslim tarihine göre muhasebeleştirilen menkul değerlerin işlem tarihi ile teslim tarihi arasında rayiç değerlerinde meydana gelen değişiklikler, ilgili varlığın değerlemesinde kullanılan esasa göre sonuç hesaplarına veya özkaynak kalemlerine intikal ettirilir.

Değerleme kurlarının başlangıç kurlarının üzerinde olması neticesinde dövize endeksli menkul değerlerin defter değerinde meydana gelen artışlar bu hesabın borcuna, ilgili kâr/zarar hesabının alacağına kaydedilir.

224              TÜREV FİNANSAL VARLIKLAR – TÜRK PARASI

Bilânço dışı hesaplarda izlenen türev finansal araçların ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde değerlemeye tabi tutulmasından doğan ve varlık oluşturan farklar aktif nitelikli bu hesapta izlenir. Bu hesaba kaydedilen değerleme farkları, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde ilgisine göre ilgili gelir veya özkaynak hesabı ile ilişkilendirilir.

226              KİRALAMA KONUSU YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, kiralama sözleşmesinin yapıldığı tarihten kiralama süresinin başlangıcına kadar olan sürede kiralama işlemi için üstlenilen maliyetler bu hesapta izlenir. Kiralama süresinin başlangıcıyla birlikte ilgili tutarlar bu hesaptan 150 Kiralama İşlemlerinden Alacaklar – T.P. hesabına aktarılır.

228              KİRALAMA İŞLEMLERİ İÇİN VERİLEN AVANSLAR – TÜRK PARASI

Kiralama sözleşmesinin yapıldığı tarihten kiralama süresinin başlangıcına kadar olan sürede kiralama işlemleri için satıcı firmalara ödenen tutarlar bu hesapta izlenir. Kiralama süresinin başlangıcıyla birlikte ilgili tutarlar bu hesaptan 150 Kiralama İşlemlerinden Alacaklar – T.P. hesabına aktarılır.

238              SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde satış amaçlı elde tutulan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlık olarak sınıflandırılan varlıklar bu hesapta izlenir.

240              İŞTİRAKLER – TÜRK PARASI

Şirketlerin, sermaye veya yönetim kontrolü bulunmamakla birlikte, üzerlerinde önemli etkinliğe sahip oldukları ortaklıklarındaki paylarının kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır. Hesap hisse alış bedeli ile kaydedilir. Bedelsiz alınan hisse senetleri ile değerleme artışları bu hesaba kaydedilir.

Değerleme Artışı Hesabı: İştiraklerin değer artış farkları bu hesaba borç, 414030 İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve İş Ortaklıklarından hesabına alacak yazılarak izlenir. İştirak hisselerinin değerlenmiş tutarlarında (fiyatlarında) azalma meydana gelmesi halinde ise azalma tutarına ilişkin olarak yukarıdaki kaydın tersi yapılır. Hesap bakiyesini aşan tutarda değer düşüşleri için değer düşüş karşılığı ayrılır. Tekrar değer artışı halinde önce gider yazılan tutar ters kayıtla gelire dönüştürülür ve değer artışları yukarıda belirtildiği şekilde kaydedilir. Her iştirake ilişkin değerleme işlemi bu hesapta ayrı ayrı takip edilir.

Bu şekilde değerlenen iştirakin satılması halinde, 414030 İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve İş Ortaklıklarından hesabına kaydedilen değer artışı, bu hesapla karşılıklı olarak kapatılır, satış işleminden doğan kâr veya zarar ilgili hesaplara yansıtılır.

242              BAĞLI ORTAKLIKLAR – TÜRK PARASI

Şirketlerin, sermayesi veya yönetimi üzerinde kontrol gücüne sahip bulundukları ortaklıklarındaki paylarının kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır. Hesap hisse alış bedeli ile kaydedilir. Bedelsiz alınan hisse senetleri ile değerleme artışları bu hesaba kaydedilir.

Değerleme Artışı Hesabı: Bağlı ortaklıkların değer artış farkları bu hesaba borç, 414030 İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve İş Ortaklıklarından hesabına alacak yazılarak izlenir. Bağlı ortaklığın sermaye paylarının değerlenmiş tutarlarında (fiyatlarında) azalma meydana gelmesi halinde ise azalma tutarına ilişkin olarak yukarıdaki kaydın tersi yapılır. Hesap bakiyesini aşan tutarda değer düşüşleri için değer düşüş karşılığı ayrılır. Tekrar değer artışı halinde önce gider yazılan tutar ters kayıtla gelire dönüştürülür ve değer artışları yukarıda belirtildiği şekilde kaydedilir. Her bağlı ortaklığın sermaye paylarına ilişkin değerleme işlemi bu hesapta ayrı ayrı takip edilir.

Bu şekilde değerlenen bağlı ortaklığın sermaye paylarının satılması halinde 414030 İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve İş Ortaklıklarından hesabına kaydedilen değer artışı, bu hesapla karşılıklı olarak kapatılır, satış işleminden doğan kâr veya zarar ilgili hesaplara yansıtılır.

244              VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER – TÜRK               PARASI

Yatırım amaçlı menkul kıymetlerin ve mülkiyeti şirkette kalmak kaydıyla teminata verilen ve bloke edilen vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetlerin kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır. Hesap dönem sonları itibarıyla etkin faiz oranı yöntemi kullanılarak itfa edilmiş maliyetiyle değerlemeye tabi tutulur ve değerleme farkları sonuç hesaplarına intikal ettirilir.

246              İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-)- TÜRK PARASI

İştirakler, bağlı ortaklıklar ve iş ortaklıklarının değerlenmiş tutarlarının (fiyatlarının) elde etme maliyetlerinden veya daha önceki değerlenmiş tutarlarından (fiyatlarından) düşük olması halinde değer düşüşü 414030 İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve İş Ortaklıklarından hesabına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle muhasebeleştirilir. Bu ortaklıklara ilişkin kalıcı değer azalışları ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde bu hesabın alacağına ilgili gider hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle gider yazılır.

Vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlerin değerlenmiş tutarlarının (fiyatlarının) elde etme maliyetlerinden veya daha önceki değerlenmiş tutarlarından (fiyatlarından) düşük olması halinde ilgili gider hesabına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle değer düşüşü kayıtlara yansıtılır. Ancak sözkonusu kıymetlerin değerlenmiş tutarlarının (fiyatlarının), daha önceki değerlenmiş tutarlarından (fiyatlarından) düşük olması halinde, öncelikle değer artışı ile ilgili olarak önceden yapılan kayıtların yeni değere göre düzeltilmesi gerekmekte olup, önceki değer artışının üzerinde bir değer kaybı varsa aradaki fark ilgili gider hesabına borç kaydedilerek gider yazılmalıdır.

Değer artışı halinde, önce sözkonusu iştirak/bağlı ortaklık/iş ortaklığı/vadeye kadar elde tutulacak menkul değer için ayrılan değer düşüş karşılıkları ters kayıtla gelire dönüştürülür. Karşılığı aşan tutarda değer artışları için ise 240 ve 242 numaralı hesapların altında yer alan “Değer Artışı” hesap açıklamasından yararlanılır.

248              İŞ ORTAKLIKLARI – TÜRK PARASI

İş ortaklıkları, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde bu hesapta izlenir.

250              MENKULLER – TÜRK PARASI

Şirketlerce finansal kiralama yoluyla edinilen menkuller ile şirketlerin faaliyetlerini sürdürebilmek için satın aldıkları kasalar, büro makineleri, mobilya, mefruşat, nakil vasıtaları ve diğer menkul eşya ile ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri gereğince yapılacak yeniden değerleme sonucu menkullerde doğan değer artışları ve alımı yapılmış ancak henüz kullanım için dağıtımı yapılmamış stok menkullerin kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır.

Menkuller hesabında kayıtlı demirbaşlar ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde amortismana tabi tutulur.

Amortisman süresi sonunda demirbaşlar halen kullanılır durumda iseler, “Menkuller” hesabında takip edilmeye devam olunur. Demirbaşlar ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre kayıtlardan çıkarılır.

Faaliyet kiralaması yöntemi ile kiralamaya konu edilen menkuller 25021 Faaliyet Kiralaması Konusu Menkuller yardımcı hesabında izlenir.

251              MENKULLER – YABANCI PARA

Yurtdışında döviz ödemek suretiyle iktisap edilen ve yurtdışı birimin aktifine kayıtlı menkullerin kaydolunduğu bir hesaptır.

252              GAYRİMENKULLER – TÜRK PARASI

Şirketlerin finansal kiralama yoluyla edindikleri gayrimenkullerin, faaliyetlerini sürdürmek amacıyla satın aldıkları binaların, aynı amaç için satın aldıkları arsalar ve araziler ile bunlar üzerindeki inşa halindeki binalar için yatırdıkları paraların, özel kanunların verdiği yetkiye dayanılarak inşaat ve ticaret veya işletmecilik amacıyla edindikleri gayrimenkul maliyet bedellerinin ve gayrimenkullerin ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre yeniden değerlemeye tabi tutulması sonucu meydana gelen değer artışlarının kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır.

Kiracı durumunda olan şirketlerce, finansal kiralama sözleşmesi sona erdiğinde edinilen gayrimenkuller, 25220 Finansal Kiralamayla Edinilen Gayrimenkuller hesabından 25200 Kullanım İçin hesabına aktarılır.

252000 Binalar hesabında kayıtlı gayrimenkuller, dönem sonlarında ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre amortismana tabi tutulur.

Faaliyet kiralamasına konu edilen gayrimenkuller 25221 Faaliyet Kiralaması Konusu Gayrimenkuller yardımcı hesabında izlenir.

253              GAYRİMENKULLER – YABANCI PARA

Yurtdışında döviz ödemek suretiyle iktisap edilen ve yurtdışı birimin aktifine kayıtlı gayrimenkullerin kaydolunduğu bir hesaptır.

254              ÖZEL MALİYET BEDELLERİ – TÜRK PARASI

Kira ile tutulmuş olan gayrimenkulleri genişletmek veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak amacıyla yapılan harcamalarla faaliyetin yapılması için meydana getirilen tesisata ait harcamalar bu hesaba kaydedilir. Hesap aktif niteliklidir. Yapılan harcamalar kira süresi içinde eşit tutarlarla itfa edilir. Kira süresinin belli olmaması veya beş yıldan uzun olması durumunda itfa süresi beş yıl olarak kabul edilir.

256              BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR – (-) TÜRK PARASI

Bilançoların aktifinde yer alan ve bir yıldan fazla kullanılan, yıpranan ve değer kaybına uğrayan menkul ve gayrimenkuller ile maddi olmayan duran varlıkların itfa edilmelerini sağlamak üzere döneme ait amortisman giderlerinin muhasebeleştirilmesinde kullanılan ve aktifteki azalmayı ifade eden negatif düzenleyici bir hesaptır.

258              MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR – TÜRK PARASI

Şirketlerin tesis olunması veya yeni bir şubenin açılması ya da işlerin devamlı bir surette genişletilmesi için yapılan ve karşılığında maddi bir kıymet iktisap olunmayan giderler bu hesaba kaydedilir. Aktif nitelikli bir hesaptır. Yukarıda belirtilen giderlerin aktifleştirilmesi ve değerlemesi ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre yapılır.

Şirketlerin kiraladığı bir yerin şeref ve önemine karşılık, herhangi bir maddi varlık edinmeksizin, yapılan ödeme ile devir ve satın aldığı bir şirkete ödediği bedelin satın alınan şirketin özvarlığından fazla olan kısmı bu hesapta izlenir.

260              PEŞİN ÖDENMİŞ VERGİLER – TÜRK PARASI

Şirketlerin, vergi mevzuatı gereği, menkul sermaye iradı, gelir vergisi ve fon payı, geçici vergi gibi peşin ödedikleri ve dönem sonlarında ödenecek vergilerden mahsup edecekleri vergiler bu hesapta izlenir.

262              ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI HESABI – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca oluşturulan ertelenmiş vergi varlıklarının kaydedilmesine özgü bir hesaptır.

Hesap, 794 Ertelenmiş Vergi Varlığı Gelirleri – T.P. ve 894 Ertelenmiş Vergi Varlığı Giderleri– T.P. hesapları ile birlikte çalışır. Ertelenmiş vergi varlığı hesaplandığında bu hesabın borcuna, 794 Ertelenmiş Vergi Varlığı Gelirleri – T.P. hesabının alacağına kaydedilir. Cari yıla ilişkin vergi tutarı, sonraki dönemlerde vergi varlığından indirilirken, 894 Ertelenmiş Vergi Varlığı Giderleri – T.P. hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir. Özkaynaklar ile ilişkilendirilen varlıklara ilişkin ertelenmiş vergi varlığı tutarları ise ilgili özkaynak hesabıyla ilişkilendirilir.

Ertelenmiş vergi varlık ve borçları netleştirilmek suretiyle finansal tablolara yansıtılır.

264              DURAN VARLIKLARIN DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI – (-) TÜRK PARASI

Duran varlıklardaki değer düşüşleri, 82005 Duran Varlıklar Değer Düşüş Giderleri yardımcı hesabına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılarak kayıtlara yansıtılır. Satış amaçlı elde tutulan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlıkların defter değerinin elde etme maliyetinin altına düşmesine yol açan değer düşüşleri de bu hesapta izlenir.

270              AYNİYAT MEVCUDU – TÜRK PARASI

Hizmetlerin yürütülebilmesi için satın alınıp ihtiyaç halinde kullanılmak üzere stok olarak elde bulundurulan basılı kâğıt, kırtasiye ve büro levazımı, damga pulu, posta pulu ve diğer kıymetlerin takibi için açılan bu hesap aktif niteliklidir.

272              AKTİFLERİMİZİN VADELİ SATIŞINDAN DOĞAN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

İştirak, bağlı ortaklık, iş ortaklığı, vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetler ile menkul ve gayrimenkullerin vadeli satışından doğan toplam alacak tutarları bu hesapta izlenir. Hesap, 274 Aktiflerimizin Vadeli Satışından Kazanılmamış Gelirler hesabı ile netleştirilerek finansal tablolara yansıtılır.

Şirketlerin herhangi bir alacağının temlik edilmesi neticesinde oluşan alacaklar da bu hesapta izlenir.

274              AKTİFLERİMİZİN VADELİ SATIŞINDAN KAZANILMAMIŞ GELİRLER (-) – TÜRK PARASI

Şirketlerin iştirak, bağlı ortaklık, iş ortaklığı, vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetler ile menkul ve gayrimenkullerinin vadeli satışından doğan toplam alacak tutarları ile bu varlıkların maliyet bedeli arasındaki fark bu hesabın alacağında izlenir. Dönem sonlarında dönemi ilgilendiren gelirler bu hesabın borcuna, 79000 Aktiflerimizin Satışından Elde Edilen Gelirler hesabının alacağına kaydedilerek dönem gelirlerine yansıtılır.

278              MUHTELİF ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Şirketlerin diğer alacak veya varlık hesaplarında izlenmesi uygun olmayan sair alacakları bu hesapta izlenir. Bu kapsamda, şirketin herhangi bir alacağının ifası için edindiği çek ve kambiyo senetleri de bu hesapta izlenir.

280              BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR – TÜRK PARASI

Aktifte başka bir hesaba geçmesi gerektiği halde, işlemin yapıldığı sırada zorunlu bir nedenle ait olduğu asıl hesaba alınamayan ve genellikle şirketlerin iç işlemleri ile ilgili geçici nitelikteki kayıtların gösterildiği bir hesaptır.

Finansal yükümlülükler için peşin ödenen komisyon ve benzeri masraflar bu hesaba kaydedilir. Bu hesapta izlenen tutarların ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde etkin faiz oranı yöntemiyle hesaplanan dönemi ilgilendiren bölümü, ilgili gider hesabının borcuna ve bu hesabın alacağına yazılmak suretiyle dönem giderlerine yansıtılır.

284              KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM HESABI – TÜRK PARASI

Şirketlerce alınan veya satılan kıymetli madenlerin Türk parası karşılıklarının kaydedildiği bir hesaptır.

285              KIYMETLİ MADEN VAZİYETİ HESABI – YABANCI PARA

Alınan veya satılan kıymetli madenlerin gram üzerinden kaydedildiği bir hesaptır. Belli dönemler sonunda yapılan değerleme işlemi ile 284 Kıymetli Maden Alım Satım hesabı ile denkliği sağlanır.

288              ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Aktif nitelikli hesapların enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın borcuna 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilerek muhasebeleştirilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluşan olumsuz farklar ise bu hesabın alacağına 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna kaydedilir.

290              ŞUBELER CARİ HESABI – TÜRK PARASI

Şubelerin genel müdürlükleriyle veya birbirleriyle yaptıkları Türk parası işlemlerin kaydına özgü çift nitelikli bir hesaptır. Hesabı ilk çalıştıran şubenin göndereceği dekonta istinaden karşı şubece yapılacak mahsup işlemi ile şubeler cari hesabının karşılıklı olarak kapatılması sağlanır. Şubeler cari hesabını çalıştıran her şube, belli dönemlerde tam mutabakat sağlamak zorundadır.

291              ŞUBELER CARİ HESABI – YABANCI PARA

Şubelerin genel müdürlükleriyle veya birbirleriyle yabancı para cinsi ve kıymetli maden (gram) cinsi üzerinden yaptıkları işlemlerin kaydına özgü sabit fiyatla hareket gören çift nitelikli bir kambiyo hesabıdır. Hesabın çalışması 290 Şubeler Cari Hesabında açıklandığı gibidir.

292              EFEKTİF ALIM/SATIM HESABI – TÜRK PARASI

Şirketlerce alınan veya satılan efektiflerin Türk parası karşılıklarının kaydedildiği bir hesaptır. Kambiyo hesaplarından sabit fiyatla hareket gören 293 Efektif Vaziyeti – Y.P. hesabı ile karşılıklı çalışır. Alınan efektifin Türk parası karşılığı 010 Kasa hesabının alacağı ile bu hesabın borcuna, alınan efektifin cinsine göre miktarı ise sabit fiyat üzerinden 293 Efektif Vaziyeti – Y.P. hesabının alacağı ile 011 Efektif Deposu hesabının borcuna kaydedilir. Efektif satışları ise yukarıdaki işlemin tersi kayıtlarla gerçekleştirilir.

293 Efektif Vaziyeti – Y.P. hesabının sabit fiyat üzerinden bakiyesi ile 292 Efektif Alım/Satım – T.P. hesabının Türk parası üzerinden bakiyesinin cari kurlara göre eşit olması gerekir. Kur değişmeleri nedeniyle bozulan denge, değerleme yapılmak suretiyle sağlanır. Farklar 292 Efektif Alım/Satım – T.P. hesabının borç veya alacağı ile ilgili kâr/zarar hesaplarına intikal ettirilir.

293              EFEKTİF VAZİYETİ – YABANCI PARA

Alınan veya satılan efektiflerin sabit fiyat üzerinden kaydına özgü bir hesaptır. Belli dönemlerde yapılan değerleme işlemi ile 292 Efektif Alım/Satım – T.P. hesabı ile denklik sağlanır.

294              DÖVİZ ALIM/SATIM HESABI – TÜRK PARASI

Şirketlerce alınan veya satılan dövizlerin Türk parası karşılıklarının kaydedildiği bir hesaptır. Kambiyo hesaplarından sabit fiyatla hareket gören 295 Döviz Vaziyeti –Y.P. hesabı ile karşılıklı çalışır. 292 Efektif Alım/Satım – T.P. hesabındaki açıklama bu hesap için de geçerlidir.

295              DÖVİZ VAZİYETİ – YABANCI PARA

Alınan veya satılan dövizlerin sabit fiyat üzerinden kaydına özgü bir hesaptır. Sözkonusu hesap genelde pasif karakterli olmakla beraber, alışı yapılmayan dövizin satışının yapılması durumunda borç bakiye de verebilir. Bu itibarla sözkonusu hesap çift (borç/alacak) karakterlidir.

Belli dönemlerde yapılan değerleme işlemi sonucunda 294 Döviz Alım/Satım hesabı ile denkliği sağlanır.

Değerleme sonucu oluşan farklar 294 Döviz Alım/Satım – T.P. hesabının borç veya alacağı ile 77101 Efektif ve Döviz Alım/Satım ve Değerleme Kârları hesabının alacağına veya 86101 Efektif ve Döviz Alım/Satım ve Değerleme Zararları hesabının borcuna kaydedilir.

3                  BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER VE DİĞER YABANCI KAYNAKLAR

342              YURTİÇİ BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER – TÜRK PARASI

Şirketlerin yurtiçi bankalardan aldıkları kredilerin izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesabın değerlemesi ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre yapılır.

344              YURTİÇİ DİĞER KURULUŞLARDAN KULLANILAN KREDİLER – TÜRK PARASI

Şirketlerin yurtiçi bankalar dışında kalan diğer kuruluşlardan Türk parası cinsinden aldıkları kredilerin izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır.

346              SERMAYE BENZERİ KREDİLER – TÜRK PARASI

İlgili düzenleme kapsamında gerekli koşulları taşıyan sermaye benzeri krediler Kurum izninin alınmasıyla birlikte bu hesapta izlenmeye başlanır.

348              YURTDIŞINDAN KULLANILAN KREDİLER – TÜRK PARASI

Şirketlerin yurtdışındaki banka, kuruluş ve fonlardan doğrudan sağladıkları kısa, orta ve uzun vadeli Türk parası krediler bu hesapta izlenir.

350              KARŞILIKLAR- TÜRK PARASI

35001          KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI

Şirketlerin, çalışanları için ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre hesaplayacağı kıdem tazminatından dönemsel olarak ayrılması gereken karşılığın izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır.

35004          VERGİ KARŞILIKLARI

Şirketlerin, kurumlar vergisi ve gelir vergisi için ayırmak zorunda olduğu karşılıkların kaydolunduğu hesaptır. Faaliyetler sonucu elde edilen vergiye tabi kâr üzerinden ödenecek kurumlar vergisi ve kurumlar vergisinden muaf gelirlerle ilgili gelir vergisi stopajı için dönem ve yıl sonları itibarıyla hesaplanarak ayrılan karşılıklar, 35004 Vergi Karşılıkları yardımcı hesabının alt hesapları olan 350040 Kurumlar Vergisi Karşılığı veya 350041 Gelir Vergisi Karşılığı hesaplarına alacak ve 82002 Vergi Karşılığı hesabına borç olarak kaydedilir.

İlgili yıla ait vergi beyannamelerinin düzenlenip kesinleşmesinden sonra tahakkuk eden meblağ bir defada ödenecek ise sözkonusu meblağın tamamı 380100 Ödenecek Kurumlar Vergisi veya 380101 Ödenecek Gelir Vergisi hesaplarına aktarılır. Ancak, vergi ödemelerinin takside bağlanması durumunda, her taksit tutarı ödeneceği döneme bağlı olarak 380100 Ödenecek Gelir Vergisi, 380101 Ödenecek Kurumlar Vergisi alt hesaplarına aktarılır.

35005          DÖVİZE ENDEKSLİ ALACAKLAR ANAPARA KUR AZALIŞ KARŞILIKLARI

Dövize endeksli finansman kredileri, finansal kiralama alacakları ve faktoring alacaklarının anapara tutarında, kurlarda meydana gelen düşüşler dolayısıyla ortaya çıkan azalışların kaydedilmesine mahsus bir hesaptır. Kur düşüşü dolayısıyla ortaya çıkan değer azalışı bu hesabın alacağına, 861 Kambiyo Zararları – Y.P. hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilir.

İlgili finansman kredisi, finansal kiralama veya faktoring alacağı hesabı, bu hesap ile netleştirilmek suretiyle finansal tablolara yansıtılır.

35006          MUHTEMEL RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIKLAR

Anapara, faiz veya her ikisinin tahsilinde gecikme olmayan veya doksan günden daha az gecikme olan alacaklardan doğması beklenen ancak miktarı kesin olarak belli olmayan zararların karşılanması amacıyla, genel olarak ve herhangi bir işlemle doğrudan ilgili olmaksızın ayrılan karşılıklar bu hesapta izlenir.

35007          TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca teslim tarihine göre muhasebeleştirilen menkul değerlerin, işlem tarihi ile teslim tarihi arasında gerçekleşen değer düşüşleri bu hesapta izlenir.

Teslim tarihine göre muhasebeleştirilen menkul değerlerin işlem tarihi ile teslim tarihi arasında rayiç değerlerinde meydana gelen değişiklikler, ilgili varlığın değerlemesinde kullanılan esasa göre sonuç hesaplarına veya özkaynak kalemlerine intikal ettirilir.

35030          KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI KARŞILIĞI

Kredi kartı hamillerinin yapmış oldukları harcama tutarları karşılığında ya da verilen hizmetler nedeniyle ödül veya benzeri adlar altında yeni mal ve hizmet alımının finanse edilmesine yönelik ödenmesi taahhüt edilen tutarların, dönem sonları itibarıyla son on iki aylık süre içerisinde kullanılan tutarın, bu tutar ile 98011 Kredi Kartları ve Mali Hizmetlere İlişkin Promosyon Uygulamaları Taahhütleri hesabının bakiyesinden oluşan toplam taahhüt tutarına oranı nispetinde hesaplanan kısmı, bu hesabın alacağına, 88200 Kredi Kartları ve Mali Hizmetlere İlişkin Promosyon Uygulamaları Giderleri hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilir. Söz konusu tutarın geri kalan kısmı ise 98011 Kredi Kartları ve Mali Hizmetlere İlişkin Promosyon Uygulamaları Taahhütleri hesabında izlenmeye devam edilir.

Kredi kartı hamillerinin kullandığı tutarlar ilgili ay içerisinde ayrılan karşılıklardan düşülür, kullanılan tutarların ayrılan karşılık tutarını aşması durumunda, aşım miktarı ortaya çıktığı ay içerisinde ilgili hesaplar kullanılarak 88200 Kredi Kartları ve Mali Hizmetlere İlişkin Promosyon Uygulamaları Giderleri hesabına aktarılır.

35099          DİĞER KARŞILIKLAR

Yukarıda yer alanlar dışında kalan diğer karşılıklar bu hesapta izlenir.

352              KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde finansal kiralama, faaliyet kiralaması ve diğer kiralama yöntemlerinden biriyle kiracı durumunda olan şirketlerce, finansal kiralama sözleşmesine göre belirlenen taksitlendirilmiş toplam borç tutarı ile faaliyet kiralaması borcunun döneme isabet eden tutarı bu hesapta izlenir.

Finansal kiralamanın dışında faaliyet kiralaması ile diğer kiralama türlerinin döneme isabet eden kira giderleri bu hesabın alacağına, 880 Diğer İşletme Giderleri – T.P. hesabının borcuna kaydedilerek dönem giderlerine yansıtılır.

354              ERTELENMİŞ FİNANSAL KİRALAMA GİDERLERİ (-) – TÜRK PARASI

Ertelenmiş finansal kiralama giderleri ilgili Türkiye Muhasebe Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde bu hesapta izlenir.

Dönemsellik ilkesi gereği ödenecek finansal kiralama giderleri bu hesabın alacağına, 644 Finansal Kiralama Giderleri – T.P. hesabının borcuna kaydedilerek dönem giderlerine yansıtılır.

356              FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – TÜRK PARASI

Faktoring işlemlerinden kaynaklanan her türlü borç tutarları ile şirket tarafından borçludan tahsil edilmiş olup alıcıya ödenecek olan tutarlar bu hesapta izlenir.

360              FAİZ VE GİDER REESKONTLARI – TÜRK PARASI

Dönem sonları itibarıyla, Türk parası cinsinden alınan krediler, çıkarılan tahviller ve diğer faiz ve gider doğurucu pasif hesaplar ile bilanço dışı hesaplarda kayıtlı diğer yükümlülükler üzerinden cari hesap dönemine ait olan faiz ve giderler, reeskonta tabi tutularak bu hesaba alacak ve ilgili gider hesaplarına borç kaydolunur.

364              TÜREV FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER – TÜRK PARASI

Bilânço dışı hesaplarda izlenen türev finansal araçların Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde değerlemeye tabi tutulmasından doğan ve yükümlülük oluşturan farklar pasif nitelikli bu hesapta izlenir. Bu hesaba kaydedilen değerleme farkları, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde ilgisine göre ilgili gider veya özkaynak hesabı ile ilişkilendirilir.

366              YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER – TÜRK PARASI

Türkiye’de şube açmak suretiyle faaliyette bulunan yabancı şirketlerin ana merkez ile diğer ülkelerdeki şubelerine, Türkiye’de kurularak faaliyette bulunan şirketlerin diğer ülkelerdeki şubelerine olan Türk parası borçlarının kaydedildiği, aktifteki 026 Yurtdışı Merkez ve Şubeler – T.P. hesabıyla karşılıklı çalışan bir hesaptır.

368              ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Pasif nitelikli hesapların enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, bu hesabın alacağına, 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna kaydedilerek muhasebeleştirilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluşan olumlu farklar ise bu hesabın borcuna 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir.

376              İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLER – TÜRK PARASI

Şirketler tarafından ihraç edilen ve üçüncü şahıslara satılan tahvillerin, bonoların ve varlığa dayalı menkul kıymetlerin kaydına özgü pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesabın tasfiye işlemi, sözkonusu menkul kıymetlerin bedelleri itfa edildikçe hesaba borç verilerek yapılır. Bu hesap genel müdürlük nezdinde hareket görür ve izlenir.

378              İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKLARI (-) – TÜRK PARASI

İskontolu olarak satılan menkul değerlere ilişkin ihraç farkları bu hesapta izlenir. Hesap, negatif pasif düzenleyici nitelikli olup, çıkarılan menkul kıymetlerin bilanço günündeki değerine indirgenmesinde 376 İhraç Edilen Menkul Kıymetler – T.P. hesabını düzenleyici hesap olarak kullanılır. Dönemsel olarak gerçekleşen faiz giderleri, bu hesaba alacak, ilgili faiz gideri hesabına borç yazılarak dönem giderlerine yansıtılır.

380              ÖDENECEK VERGİ, RESİM, HARÇ, PRİM VE FONLAR – TÜRK PARASI

Şirketlerin kendi tüzel kişiliği, personeli ve ilişkide bulunduğu üçüncü kişilere ait işlemler nedeniyle vergi sorumlusu veya vergi yükümlüsü olması halinde ödeyeceği vergi, resim, harç ve primlerin kaydolunduğu hesaptır.

386              ERTELENMİŞ VERGİ BORCU HESABI – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca oluşturulan ertelenmiş vergi borçlarının kaydedilmesine özgü bir hesaptır. 896 Ertelenmiş Vergi Borcu Giderleri – T.P. ve 796 Ertelenmiş Vergi Borcu Gelirleri – T.P. hesapları ile karşılıklı olarak çalışır. Özkaynaklar ile ilişkilendirilen varlıklarla ilgili ertelenmiş vergi borcu tutarları ise özkaynaklarla ilişkilendirilir.

Ertelenmiş vergi varlık ve borçları netleştirilmek suretiyle finansal tablolara yansıtılır.

388              SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, satış amaçlı olarak sınıflandırılan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlıklarla ilgili yükümlülükler bu hesapta izlenir.

390              MUHTELİF BORÇLAR – TÜRK PARASI

Şirketlerin bu grupta yer alan diğer hesaplarda izlenmeyen borç ve yükümlülükleri bu hesapta izlenir.

392              ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR – TÜRK PARASI

Mahsup yeri ve şekli önceden kesin olarak belli olmayan veya kısa sürede tediye olunacak veya ilgili hesaplara aktarılacak paralardan, şirketler için gerçek bir borç özelliği taşımayan ve genellikle şirketlerin iç işlemleri ile ilgili geçici durumda olanların kaydedilmesine özgü pasif nitelikli bir hesaptır.

392020        PEŞİN TAHSİL EDİLEN FAİZ, ÜCRET VE KOMİSYONLAR

Kullandırılan krediler için peşin tahsil edilen komisyon ve benzeri masraflar tahsil edildiklerinde bu hesaba kaydedilir. Bu hesapta izlenen tutarların ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde etkin faiz oranı yöntemiyle hesaplanan dönemi ilgilendiren bölümü, ilgili gelir hesabının alacağına yazılmak suretiyle dönem gelirlerine yansıtılır.

394              ÖDEME EMİRLERİ – TÜRK PARASI

Şube veya muhabirler tarafından keşide edilen çeklerle havale emirlerinin kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır.

395              ÖDEME EMİRLERİ – YABANCI PARA

Yurtdışındaki muhabirler tarafından, şirketlerin şubeleri üzerine çekilmiş yabancı para cinsinden çeklerle havale emirlerinin kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır.

4                  ÖZKAYNAKLAR

 

410              SERMAYE – TÜRK PARASI

Esas sözleşmede Türk parası olarak belirtilen ve ticaret siciline tescil edilmiş bulunan sermaye tutarı bu hesapta yer alır. Bu hesap, pasif nitelikli olup, genel müdürlük muhasebesinde izlenir. Kayıtlı sermaye sistemine alınmış bulunan şirketlerde esas sermaye yerine çıkarılmış sermaye gösterilir. Kayıtlı sermaye tavanı ayrıca dipnotlarda belirtilir.

Sermaye karşılığı ihraç edilen hisse senetleri türlerine göre yardımcı hesaplarda izlenir.

412              SERMAYE TAAHHÜTLERİ – TÜRK PARASI

Türk parası olarak taahhüt edilen sermayenin kaydedildiği bir hesaptır. Bakiyesi henüz tahsil olunmamış sermaye miktarını gösterir. Aktif nitelikli olup, genel müdürlük muhasebesinde tutulur.

414              SERMAYE YEDEKLERİ – TÜRK PARASI

Hisse senedi ihraç primleri, iptal edilen hisse senetleri ve yeniden değerleme farkları gibi sermaye hareketleri dolayısıyla ortaya çıkan ve şirketlerde bırakılan tutarların izlendiği hesap grubudur.

41400          HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ

Yeni çıkarılan hisse senetlerinin primli satışından kaynaklanan tutarlar bu hesapta izlenir.

41402          HİSSE SENEDİ İPTAL KÂRLARI

İptal edilen hisse senetlerinin bedellerine mahsuben yapılan ödemelerin, bunların yerine çıkarılan hisse senetlerinden elde edilen hâsılat noksanı kapatıldıktan sonra artan kısmının izlendiği hesaptır.

41403          MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI

032 Satılmaya Hazır Menkul Değerler – T.P defteri kebir hesabı altında izlenen menkul değerler ile iştirakler, bağlı ortaklıklar ve iş ortaklıkları portföyünde izlenen kıymetlerin değerleme farklarının muhasebeleştirildiği bir hesaptır. Hesap, 03290 Menkul Değerler Değer Artış Hesabı, iştirakler, bağlı ortaklıklar ve iş ortaklıkları hesapları altında izlenen “Değerleme Artışı” hesabı, 038 Menkul Değer Değer Düşüş Karşılığı – T.P. hesabı ve 246 İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve Vadeye Kadar Elde Tutulacak Md Değer Düşüş Karşılığı (-) – T.P. hesabıyla karşılıklı çalışır.

41404          MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri gereğince yeniden değerlemeye tabi tutulan sabit kıymetlerin net defter değerinde meydana gelen değer artışlarının kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır. İştirak, bağlı ortaklık ve iş ortaklığı hisseleri ile satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki hisse senetlerinin veya gayrimenkullerin satışından doğan kazancın, şirketlerin yetkili organları tarafından sermayeye ilave edilmesi kararlaştırılmış olan ve dağıtıma konu edilmeyen kısmı da bu hesap altında çalışan 414044 İştirak ve Bağlı Ortaklık Hisseleri ile Gayrimenkul Satış Kazançları hesaplarında izlenir.

41405          İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARI BEDELSİZ HİSSE SENETLERİ

İştirakler, bağlı ortaklıklar ve iş ortaklıklarınca, kâr kaynaklı olmayan içsel kaynaklardan yapılan sermaye artırımları dolayısıyla edinilen bedelsiz hisse senetlerine isabet eden tutarlar sonucu aktifte meydana gelen artışların izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır.

41406          RİSKTEN KORUNMA DEĞERLEME FARKLARI

Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlara ilişkin kazanç ve kayıplardan, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde özkaynaklarda muhasebeleştirilmesi gerekenler bu hesapta izlenir.

41409          DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ

Diğer sermaye yedekleri bu hesapta izlenir.

415              SERMAYE YEDEKLERİ – YABANCI PARA

Yabancı para olması kaydıyla 414 Sermaye Yedekleri hesabı açıklamaları bu hesap için de geçerlidir.

41503          MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde özkaynak kalemleri arasında izlenmesi öngörülen menkul değer ve ortaklık paylarına ilişkin kur farkları bu hesabın ilgili alt hesaplarına kaydedilir.

41504          MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI

Döviz ödemek suretiyle iktisap edilen yurtdışındaki gayrimenkuller ile yurtdışı birimlerin aktiflerine kayıtlı menkuller ve maddi olmayan duran varlıkların ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri gereğince yeniden değerleme farklarının izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. İştirak, bağlı ortaklık ve iş ortaklığı hisseleri ile satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki hisse senetlerinin veya gayrimenkullerin satışından doğan kazancın, şirketlerin yetkili organları tarafından sermayeye ilave edilmesi kararlaştırılmış olan ve dağıtıma konu edilmeyen kısmı da bu hesap altında çalışan 414044 İştirak ve Bağlı Ortaklık Hisseleri ile Gayrimenkul Satış Kazançları hesaplarında izlenir.

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, özkaynak kalemleri arasında izlenmesi öngörülen menkul ve gayrimenkullere ilişkin kur farkları bu hesabın ilgili tali hesaplarına kaydedilir.

41505          İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARI BEDELSİZ HİSSE SENETLERİ

Şirketlerin yabancı para cinsinden ortak olduğu iştirakler, bağlı ortaklıklar ve iş ortaklıklarınca, kâr kaynaklı olmayan içsel kaynaklardan yapılan sermaye artırımları dolayısıyla edinilen bedelsiz hisse senetlerine isabet eden tutarlar sonucu aktifte meydana gelen artışların izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesap sabit fiyat üzerinden hareket görür ve dönem sonları itibarıyla değerlemeye tabi tutulur.

41509          DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ

Diğer sermaye yedekleri ve kur farkları bu hesapta izlenir.

420              KÂR YEDEKLERİ – TÜRK PARASI

Kanun ve esas sözleşme hükümleri ya da şirketlerin yetkili organları tarafından alınan kararlar uyarınca, dağıtılmamış ya da şirketlerde alıkonulmuş özkaynak kalemleri bu hesabın ilgili tali hesaplarında izlenir.

42000          YASAL YEDEKLER       

Türk Ticaret Kanununun 466 ncı maddesinin birinci fıkrası ile ikinci fıkrasının üçüncü bendi, 467 nci maddesi gereğince yıllık kârdan ayrılan yedek akçelerin kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır.

42001          STATÜ YEDEKLERİ     

Ana sözleşme hükümleri çerçevesinde faaliyet yılı kârından mahsup edilmek suretiyle ayrılan yedekler bu hesapta izlenir.

42002          OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER

Yıllık vergi sonrası kârdan yasal yedeklerin ayrılmasından sonra, genel kurul kararı uyarınca ayrılan yedek akçeler bu hesaba kaydolunur. Genel kurulu bulunmayan şirketlerde yönetim kurulu kararı ile 420020 Genel Kurul Kararı Uyarınca Ayrılan Yedek Akçe alt hesabını aynı amaçla kullanabilir. Birikmiş zararlar ise bu hesaptan mahsup edilir. Nitelik itibarıyla 420021 Dağıtılmamış Kârlar alt hesabı alacak bakiye, 420022 Birikmiş Zararlar alt hesabı borç bakiye verir.

440              KÂR VE ZARAR – TÜRK PARASI

Yıl sonlarında gider ve gelir hesaplarının bakiyelerinin devredildiği çift nitelikli bir hesaptır.

442              GEÇMİŞ YILLAR KÂR VE ZARARI – TÜRK PARASI

Bilanço ve gelir tablosu, yetkili organları tarafından henüz onaylanmamış şirketlerin geçmiş yıllar kâr ve zararı bu hesapta izlenir.

448              ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Özkaynak kalemlerinin enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın alacağına, 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna kaydedilerek muhasebeleştirilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluşan olumlu farklar ise bu hesabın borcuna, 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir.

5                  ANA FAALİYET GELİRLERİ

 

FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER

Faktoring alacaklarından alınan faizler, faktoring alacağının türüne göre ilgili hesaplara kaydedilir.

FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER

Finansman kredilerinden alınan faizler ilgili hesaplara kaydedilir.

548              TASFİYE OLUNACAK VE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLARDAN ALINAN FAİZLER – TÜRK PARASI

Türk parası ve yabancı para tasfiye olunacak alacaklar ve zarar niteliğindeki alacaklardan tahsil olunan faizlerin kaydolunduğu bir hesaptır.

570              BANKALARDAN ALINAN FAİZLER – TÜRK PARASI

Bankalardan alınan faiz gelirleri bu hesaba kaydedilir.

576              TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALINAN FAİZLER – TÜRK PARASI

Ters repo işlemlerinden elde edilen faiz gelirleri bu hesaba kaydedilir.

578              ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Faiz geliri hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna bu hesabın alacağına kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluşan olumlu farklar ise bu hesabın borcuna 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir.

580              MENKUL DEĞERLERDEN ALINAN FAİZLER – TÜRK PARASI

Gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerler, satılmaya hazır ve vadeye kadar elde tutulacak Türk parası menkul değerlerden alınan faizlerin kaydedildiği hesaptır.

Menkul değerlerin satış tutarı ile elde etme maliyeti arasındaki fark faiz geliri olarak bu hesaba kaydedilir. Ancak, menkul değerin satış fiyatının, satış tarihindeki itfa edilmiş maliyetinin üzerinde olması halinde, satış tutarı ile itfa edilmiş maliyet arasındaki olumlu fark 750 Sermaye Piyasası İşlemleri Kârları – T.P. hesabına gelir olarak yazılır. Menkul değerin satış fiyatının satış tarihindeki itfa edilmiş maliyetinin altında olması halinde ise, itfa edilmiş maliyet ile satış tutarı arasındaki olumsuz fark 870 Sermaye Piyasası İşlemleri Zararları – T.P. hesabına gider olarak yazılır.

582              FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ – TÜRK PARASI

Finansal kiralama işlemlerinden sağlanan Türk parası faiz gelirleri bu hesapta izlenir. Bu hesap, 204 Kazanılmamış Finansal Kiralama Gelirleri (-) – T.P. hesabı ile karşılıklı çalışır.

592              ŞUBELERDEN ALINAN FAİZLER – TÜRK PARASI

Bu hesaba, şubelerin karşılıklı işleyen hesapları üzerinden genel müdürlükçe tahakkuk ettirilerek belgesi düzenlenen Türk parası faizler kaydedilir. Bu hesap dönem sonlarında aynı tutardaki 650 Şubelere Verilen Faizler – T.P. hesabı ile kapatılarak gelir tablosunda gösterilmez.

598              DİĞER ALINAN FAİZLER – TÜRK PARASI

Bu hesaba, yukarıda belirtilenler dışındaki işlemler sonucu elde edilen Türk parası faiz gelirleri kaydedilir.

Geçmiş yıllarda herhangi bir nedenle gider yazılan ve cari dönemde tahsil edilmesi sebebiyle veya başka bir sebeple hesaben düzeltilmesi gereken faiz gelirleri 59800 Geçmiş Yıllar Faiz Giderlerine Ait Düzeltme Hesabına kaydedilir.

6                  FİNANSMAN GİDERLERİ

 

622              YURTİÇİNDEN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER – TÜRK PARASI

Şirketlerin, yurtiçindeki banka ve diğer kuruluşlardan Türk parası üzerinden kullandığı kredilere ödediği Türk parası faizler, bu hesapta izlenir.

624              YURTDIŞINDAN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER – TÜRK PARASI

Şirketlerin, yurtdışındaki finansal kuruluşlardan Türk parası üzerinden kullandığı kredilere ödediği Türk parası faizler bu hesapta izlenir.

630              İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLERE VERİLEN FAİZLER – TÜRK PARASI

Şirketler tarafından, üçüncü kişilere Türk parası üzerinden satılarak ihraç edilen menkul kıymetlere verilen Türk parası faizler bu hesaba kaydedilir.

642              FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLARA VERİLEN FAİZLER – TÜRK PARASI

Faktoring borçlarına verilen Türk parası faizlerin takip edildiği bir hesaptır.

644          FİNANSAL KİRALAMA GİDERLERİ – TÜRK PARASI

Finansal kiralama yoluyla edinilen varlıklar için yapılan Türk parası ödemeler bu hesaba kaydedilir.

650              ŞUBELERE VERİLEN FAİZLER – TÜRK PARASI

“Alacaklı Şubeler” hesabına genel müdürlük tarafından tahakkuk ettirilen Türk parası faizler bu hesaba kaydolunur. Bu hesap dönem sonlarında aynı tutardaki 592 Şubelerden Alınan Faizler – T.P. hesabı ile kapatılarak gelir tablosunda gösterilmez.

678              ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Faiz gideri hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, bu hesabın borcuna 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluşan olumsuz farklar ise bu hesabın alacağına 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna kaydedilir.

698              VERİLEN DİĞER FAİZLER – TÜRK PARASI

Şirketlerce verilen diğer Türk parası faizler bu hesapta izlenir.

Geçmiş yıllarda gelir yazılan ve cari dönemde hesaben düzeltilmesi gereken faiz giderleri 69800 Geçmiş Yıllar Faiz Gelirlerine Ait Düzeltme Hesabına kaydedilir.

 

7                  FAALİYET DIŞI GELİRLER

 

700              İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR – TÜRK PARASI

İskontolu faktoring alacaklarından alınan ücret ve komisyonların kaydedildiği hesaptır.

702              DİĞER FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR – TÜRK PARASI

İskontolu faktoring alacakları dışındaki faktoring alacaklarından alınan Türk parası ve yabancı para komisyon ve ücretler bu hesapta izlenir.

704              FAALİYET KİRALAMASI GELİRLERİ – TÜRK PARASI

Faaliyet kiralaması işlemlerinden elde edilen gelirler bu hesapta izlenir.

720              FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYON-

                    LAR – TÜRK PARASI

Finansman kredilerinden alınan ücret ve komisyonların kaydedildiği hesaptır.

746              TASFİYE OLUNACAK VE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLARDAN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR – TÜRK PARASI

Tasfiye olunacak alacaklar ve zarar niteliğindeki krediler ve diğer alacaklardan tahsil olunan Türk parası ve yabancı para ücret ve komisyonlar bu hesaba kaydedilir.

750              SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ KÂRLARI – TÜRK PARASI

Türk parası menkul değerlerin satışından doğan kârlar ile menkul değerlerin alım-satımı ile ilgili komisyon bedellerinin kaydedildiği bir hesaptır.

Menkul değerlerin satış tutarı ile elde etme maliyeti arasındaki fark faiz geliri olarak 580 Menkul Değerlerden Alınan Faizler – T.P. hesabına kaydedilirken, satış fiyatının, satış tarihindeki itfa edilmiş maliyetin üzerinde olması durumunda, itfa edilmiş maliyet ile satış tutarı arasındaki olumlu fark bu hesaba gelir olarak yazılır.

752              ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – TÜRK PARASI

Alım satım amaçlı türev finansal araçlardan doğan kârlar bu hesapta izlenir.

754              RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN                 KÂRLAR – TÜRK PARASI

Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlara ilişkin kazançlardan, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde kâr yazılması gerekenler bu hesapta izlenir.

771              KAMBİYO KÂRLARI – YABANCI PARA

Kambiyo hesapları kapsamında efektif, döviz ve kıymetli maden alım-satımı ve değerlemesi ile arbitraj işleminden elde edilen kârlar gibi çeşitli kambiyo kârlarının Türk parası karşılıklarının kaydedildiği bir hesaptır.

774              BİRLEŞME GELİRLERİ – TÜRK PARASI

Birleşme ve devir işlemlerinden sağlanan gelirler, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde bu hesapta izlenir.

778              ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Faiz dışı gelir hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluşan olumlu farklar ise bu hesabın borcuna 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir.

780              ALINAN KÂR PAYLARI – TÜRK PARASI

Şirketlerin Türk parası iştiraklerinin, bağlı ortaklıklarının ve iş ortaklıklarının faaliyetleri sonucu elde ettikleri kârdan sermaye payı olarak dağıtılan Türk parası temettülerin şirket payına düşen miktarı ile gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerler ve satılmaya hazır menkul değerlerden elde edilen kâr paylarının kaydedildiği bir hesaptır.

İştirakler, bağlı ortaklıklar ve iş ortaklıklarınca kâr kaynaklı içsel kaynakların sermayeye ilavesi dolayısıyla bedelsiz edinilen hisse senetleri bu hesaba kaydedilerek gelir yazılır. Ancak, sermaye artırımına esas olan kârın her türlü muvazaadan arî olması ve/veya ana ortaklık, iştirak, bağlı ortaklık ve iş ortaklıkları arasında veya bunlarla diğer kuruluş ve ortaklıklar arasında birden fazla işleme konu edilmemiş gerçek ticari muameleler kaynaklı olması gerekmektedir.

790              DİĞER FAİZ DIŞI GELİRLER – TÜRK PARASI

Yukarıda sayılanlar dışında kalan diğer faiz dışı gelirlerin kaydedildiği bir hesaptır. Finansal kiralama ve faaliyet kiralaması işlemlerine ilişkin kira geliri dışındaki diğer gelir tutarları da bu hesapta izlenir.

Geçmiş yıllarda herhangi bir nedenle gider yazılan ve cari dönemde, tahsil edilmesi sebebiyle veya başka bir sebeple hesaben düzeltilmesi gereken tutarlar 79003 Geçmiş Yıllar Giderlerine Ait Düzeltme Hesabına kaydedilir. Bu kapsamda geçmiş yıllarda yapılan karşılık giderlerine ilişkin düzeltmeler de bu hesapta izlenir.

792              OLAĞANÜSTÜ GELİRLER – TÜRK PARASI

Şirketlerin normal faaliyetlerinin dışında tekrar olma olasılığı düşük olan işlemlerden ve/veya olaylardan elde ettiği, cari yıl kârını veya zararını önemli ölçülerde etkileyen Türk parası gelirlerin kaydolunduğu bir hesaptır. Hesap, muhasebe hataları ve geçmiş yıllara ait gelir hesaplarının değiştirilmesi sonucu doğacak işlemler için kullanılmaz.

794              ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GELİRLERİ – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca oluşturulan ertelenmiş vergi varlığı 262 Ertelenmiş Vergi Varlığı Hesabı – T.P.’nin borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir.

796              ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GELİRLERİ – TÜRK PARASI

Sonraki dönemlere ilişkin kurumlar vergisi tutarı, ilgili dönemde 386 Ertelenmiş Vergi Borcu – T.P. hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilerek kapatılır ve 35004 Vergi Karşılıkları ve 380 Ödenecek Vergi, Resim, Harç, Prim ve Fonlar – T.P. hesaplarının açıklamasında belirtildiği şekilde cari dönem vergisi olarak kaydedilir.

798              PARASAL POZİSYON KÂRI – TÜRK PARASI

Aktif nitelikli hesapların enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar 288 Enflasyona Göre Düzeltme Farkları – T.P. hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir.

Faiz gideri ve faiz dışı gider hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın alacağına ilgili “Enflasyona Göre Düzeltme Farkları” hesabının borcuna kaydedilir.

 

8                  FAALİYET GİDERLERİ VE DİĞER GİDERLER

 

810              PERSONEL GİDERLERİ – TÜRK PARASI

Şirketlerde çalışan bütün personele ödenen aylık ve ücretler, ödenek ve tazminatlar, yapılan sosyal yardımlar, yolluk ve sigorta primleri gibi çalışanların haklarının ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde kaydına özgü bir hesaptır.

811              PERSONEL GİDERLERİ – YABANCI PARA

Yurtdışında görevli personele yabancı para üzerinden ödenen aylık ve ücretler, ödenek ve tazminatlar ve yapılan sosyal yardım, yolluk ve sigorta primleri gibi hakların ödeme tarihi itibarıyla Türk parası karşılıklarının kaydına özgü bir hesaptır.

820              KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ – TÜRK PARASI

82000          ÖZEL KARŞILIK GİDERLERİ

Özel karşılıklar bu hesaba borç, 180 Özel Karşılıklar – T.P. hesabına alacak yazılmak suretiyle muhasebeleştirilir.

82001          KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI – DÖNEM SONUNDA HESAPLANAN

Dönem sonları itibarıyla hesaplanan yükümlülük tutarları 35001 Kıdem Tazminatı Karşılığı hesabına alacak, bu hesaba borç verilerek gider yazılır.

82002          VERGİ KARŞILIĞI

Şirketlerin yurtiçi faaliyetleri sonucu elde ettiği vergiye tabi dönem kârı üzerinden ödenecek kurumlar vergisi ile gelirleri üzerinden ödenecek gelir vergisinin döneme isabet eden kısmı için ayrılan karşılıkların kaydedildiği hesaptır. Bu hesap 35004 Vergi Karşılıkları hesabı ile karşılıklı çalışır.

82003          DİĞER KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ

820030        MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞME GİDERLERİ

Türk parası menkul değerlerin değerlenmiş tutarlarının maliyet bedellerinin altına düşmesi sonucu doğan değer düşüklüğü tutarları 032 Satılmaya Hazır Menkul Değerler – T.P. ve 038 Menkul Değerler Değer Düşüş Karşılığı – T.P. hesaplarının açıklamaları çerçevesinde, bu hesaba borç verilerek zarar yazılır.

820031        İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ GİDERLERİ

İlgili Türkiye Muhasebe Standartları hükümleri çerçevesinde, Türk parası iştirakler, bağlı ortaklıklar, iş ortaklıkları ve vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlere ilişkin değer düşüklüğü tutarları 246 İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve Vadeye Kadar Elde Tutulacak Menkul Değerler Değer Düşüş Karşılığı (-) – T.P. hesabına alacak ve bu hesaba borç verilerek zarar yazılır.

820033        KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIĞI GİDERLERİ

Hesap, şirketlerin çalışanları için ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre hesaplayacağı kısa vadeli çalışan haklarından doğan yükümlülükleri için ayırması gereken karşılıkların kaydedilmesine mahsustur. Bu hesap, 35003 Kısa Vadeli Çalışan Hakları Yükümlülükleri Karşılığı yardımcı hesabı ile karşılıklı olarak çalışır.

820035        MUHTEMEL RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIK GİDERLERİ

Hesap, 35006 Muhtemel Riskler İçin Ayrılan Serbest Karşılıklar yardımcı hesabı ile karşılıklı çalışır.

820039        DİĞER

Yukarıda belirtilenler dışında kalan diğer karşılıklarla ilgili giderler bu hesaba kaydedilir.

82005          DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜŞ GİDERLERİ

Türk parası duran varlıklarda değer düşüşleri olduğunda, 264 Duran Varlıkların Değer Düşüş Karşılığı –(-) T.P. hesabına alacak, bu hesaba borç verilerek değer düşüklüğü tutarı zarar yazılır.

830              VERGİ, RESİM, HARÇLAR VE FONLAR – TÜRK PARASI

Menkul ve gayrimenkullere ilişkin her türlü vergi yükümlülükleri ile faaliyetler nedeniyle ödenecek çeşitli vergi, resim, harç ve fonların kaydedildiği bir hesaptır.

831              VERGİ, RESİM, HARÇLAR VE FONLAR – YABANCI PARA

Şirketlerin yurtdışındaki ülkelere ödediği yabancı para vergi, resim, harçlar ile yurtdışı kredilerden ödenen kaynak kullanımını destekleme fonunun Türk parası üzerinden kaydedildiği bir hesaptır.

840              VERİLEN KOMİSYON VE ÜCRETLER- TÜRK PARASI

Şirketlerin diğer ortaklık ve kuruluşlardan sağladığı Türk parası yabancı kaynaklar ile faktoring borçları ve diğer işlemler nedeniyle ödediği komisyon ve ücretlerin izlendiği bir hesaptır.

841              VERİLEN KOMİSYON VE ÜCRETLER – YABANCI PARA

Şirketlerin diğer ortaklık ve kuruluşlardan sağladığı yabancı para cinsi dövizler karşılığı kaynaklar ile yabancı para üzerinden yapılan işlemler nedeniyle yabancı para olarak ödediği komisyon ve ücretlerin Türk parası karşılıklarının izlendiği bir hesaptır.

850              AMORTİSMAN GİDERİ – TÜRK PARASI

Şirketlerin mülkiyetindeki menkul ve gayrimenkuller ile ilk tesis ve taazzuv giderlerinin ve özel maliyet bedelleri gibi giderlerin itfa edilmelerini teminen ilgili bilanço döneminde ayrılan amortismanlar bu hesapta izlenir.

861              KAMBİYO ZARARLARI – YABANCI PARA

Efektif, döviz ve kıymetli maden alım/satımı ve değerlemesi ile arbitraj işlemlerinden kaynaklanan zararlar bu hesapta izlenir.

86100          ARBİTRAJ ZARARLARI

Mevcut dövizlerden bir kısmının ihtiyaç duyulan başka bir döviz cinsine dönüştürülmesi sırasında şirketin kurlarına nazaran iki borsa fiyatı arasında meydana gelen aleyhte farkların Türk parası karşılıkları bu hesapta izlenir.

86101          EFEKTİF VE DÖVİZ ALIM/SATIM VE DEĞERLEME ZARARLARI

Efektif ve döviz alış kurları ile satış kurları arasında şirket aleyhine oluşan farkın ve değerleme zararının izlendiği bir hesaptır.

86110          KIYMETLİ MADEN ALIM/SATIM DEĞERLEME ZARARLARI

Kıymetli maden alış fiyatıyla satış fiyatı arasında şirket aleyhine oluşan farkın ve değerleme zararının izlendiği bir hesaptır.

86199          DİĞER

Yukarıdaki yardımcı hesaplara alınmayan diğer kambiyo zararlarının takibi bu hesapta yapılır.

862              RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN                 ZARARLAR – TÜRK PARASI

Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlara ilişkin kayıplardan, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde zarar yazılması gerekenler bu hesapta izlenir.

870              SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ ZARARLARI – TÜRK PARASI

Türk parası menkul değerlerin satışından doğan zararların kaydedildiği bir hesaptır.

Menkul değerlerin satış tutarı ile elde etme maliyeti arasındaki fark faiz geliri olarak 580 Menkul Değerlerden Alınan Faizler – T.P. hesabına kaydedilirken, satış fiyatının, satış tarihindeki itfa edilmiş maliyetin altında olması durumunda, itfa edilmiş maliyet ile satış tutarı arasındaki olumsuz fark bu hesaba gider olarak yazılır.

872              ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – TÜRK PARASI

Alım satım amaçlı türev finansal araçlardan doğan zararlar bu hesaba kaydedilir.

874              BİRLEŞME GİDERLERİ – TÜRK PARASI

Birleşme ve devir işlemleri için yapılan giderler ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde bu hesapta izlenir.

878              ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – T.P.

Faiz dışı gider hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın borcuna, 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluşan olumsuz farklar ise bu hesabın alacağına 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna kaydedilir.

880              DİĞER İŞLETME GİDERLERİ – TÜRK PARASI

Şirketlerin faaliyetlerini yürütebilmesi için bilanço dönemi içinde yaptığı diğer işletme giderleri bu hesaba kaydedilir.

882              DİĞER GİDERLER VE ZARARLAR – TÜRK PARASI

Şirketlerin faaliyetlerini yürütebilmesi için bilânço dönemi içinde yaptığı, işletme giderleri haricindeki diğer gider ve zararlar bu hesaba kaydedilir.

Geçmiş yıllarda gelir yazılan ve cari dönemde, geri ödenmesi sebebiyle veya başka bir sebeple hesaben düzeltilmesi gereken paralar 88207 Geçmiş Yıllar Gelirlerine Ait Düzeltme Hesabında izlenir.

890              OLAĞANÜSTÜ GİDERLER – TÜRK PARASI

Şirketlerin normal faaliyetlerinin dışında tekrar olma olasılığı düşük olan işlemlerden ve/veya olaylardan elde ettiği, cari yıl kârını veya zararını önemli ölçülerde etkileyen, Türk parası giderlerin kaydolunduğu bir hesaptır. Hesap, muhasebe hataları ve geçmiş yıllara ait gider hesaplarının değiştirilmesi sonucu doğacak işlemler için kullanılmaz.

894              ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GİDERLERİ – TÜRK PARASI

Cari yıla ilişkin kurumlar vergisi, sonraki dönemlerde ertelenmiş vergilere ilişkin düzenlemeler kapsamında oluşturulan ertelenmiş vergi varlığından indirilirken, bu hesabın borcuna 262 Ertelenmiş Vergi Varlığı Hesabı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir.

896              ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GİDERLERİ – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı kapsamında oluşturulan ertelenmiş vergi borçları bu hesabın borcuna 386 Ertelenmiş Vergi Borcu Hesabı – T.P. hesabının alacağına kaydedilerek gider yazılır.

898              PARASAL POZİSYON ZARARI – TÜRK PARASI

Pasif nitelikli hesapların enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, bu hesabın borcuna, ilgili “Enflasyona Göre Düzeltme Farkları” hesabının alacağına kaydedilir.

Faiz geliri ve faiz dışı gelir hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın borcuna, ilgili “Enflasyona Göre Düzeltme Farkları” hesabının alacağına kaydedilir.

 

9                  BİLANÇO DIŞI HESAPLAR

 

924              ALINAN TEMİNATLARDAN ALACAKLAR- TÜRK PARASI

 

Şirketlerce alınan teminatlar bu hesapta izlenir. Hesap, 926 Alınan Teminatlardan Borçlar- T.P. hesabı ile karşılıklı çalışır.

934              VERİLEN TEMİNATLARDAN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Şirketlerce verilen teminatlar bu hesapta izlenir. Hesap, 936 Verilen Teminatlardan Borçlar – T.P. hesabı ile karşılıklı çalışır.

944              RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlar bu hesapta izlenir. Bu finansal araçların ilgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca değerlemeye tabi tutulmasından doğan farklar ise ilgili bilânço hesabı ile ilgisine göre ilgili kâr/zarar veya özkaynak hesabı karşılıklı çalıştırılmak suretiyle muhasebeleştirilir.

950              RİSKİ ÜSTLENİLEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Faktoring sözleşmesi kapsamında alacağın tahsil edilmemesi riski kısmen veya tamamen faktoring şirketince üstlenilen faktoring işlemleri bu hesapta izlenir. Hesap, 952 Riski Üstlenilen Faktoring İşlemlerinden Borçlar – T.P. hesabı ile karşılıklı çalışır. Faktoring işlemine konu alacak tutarı bu hesabın borç karakterli “Alacak Tutarı” yardımcı hesabına, ön ödeme tutarları ise alacak karakterli “Ön Ödeme Tutarı” yardımcı hesabına kaydedilir.

Sözleşme kapsamında doğan nakdi alacak tutarları, bilanço içinde ilgili faktoring alacağı hesabında izlenir.

954              RİSKİ ÜSTLENİLMEYEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Faktoring sözleşmesi kapsamında riski tümüyle satıcıya ait olan faktoring işlemlerine konu alacak tutarları bu hesapta izlenir. Hesap, 956 Riski Üstlenilmeyen Faktoring İşlemlerinden Borçlar – T.P. hesabı ile karşılıklı çalışır. Şirket tarafından borçludan tahsil edilen tutarlar 356 Faktoring İşlemlerinden Borçlar – T.P. hesabına kaydedilir.

964              ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Alım satım amaçlı türev finansal araçlar bu hesapta izlenirken, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca değerlemeye tabi tutulmasından doğan farklar ilgili bilânço hesabı ile ilgili kâr/zarar hesabı karşılıklı çalıştırılmak suretiyle muhasebeleştirilir. Karma bir finansal aracın unsuru olan saklı türevler, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde asıl finansal araçtan ayrıştırılmak suretiyle muhasebeleştirilir.

975              DÖVİZE ENDEKSLİ ANA FAALİYET ALACAKLARINDAN ALACAKLAR – YABANCI PARA

Şirketlerin dövize endeksli ana faaliyet alacak tutarlarının istatistikî amaçla izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır. Hesap bakiyesi, dövize endeksli ana faaliyet alacaklarının yabancı para tutarını gösterir. Hesap, 977 Dövize Endeksli Ana Faaliyet Alacaklarından Borçlar – Y.P. hesabı ile karşılıklı çalışır.

980              TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR – TÜRK PARASI

Taahhütlerden borçlar bölümü “Cayılamaz Taahhütler” ve “Cayılabilir Taahhütler” olmak üzere iki alt bölüme ayrılmıştır. Taahhütlerin ilgili yardımcı hesapları aşağıda açıklanmıştır.

98000          VADELİ AKTİF DEĞERLER ALIM – SATIM TAAHHÜTLERİ

Belirli bir tarihte kredi, menkul değer veya diğer bir varlığın önceden kararlaştırılmış şartlarda yapılmış alım satım sözleşmeleri bu hesaba kaydolunur. Bu kapsamda, valörlü döviz ve menkul değer alım satım işlemleri bu hesapta izlenir.

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca finansal varlıkların elde edilmesinde bunların teslimatının piyasada ya da mevzuatta belirlenmiş genel geçerli koşullar gereği belirli bir süre içinde yapılmasını gerektiren sözleşmelerin telsim tarihine göre muhasebeleştirilmesi halinde, finansal varlıkların işlem tarihi ile teslim tarihi arasında rayiç değerlerinde meydana gelen değişiklikler, ilgili varlığın değerlemesinde kullanılan esasa göre bilanço içinde ilgili hesaplara kaydedilirken, finansal varlık bilanço dışında bu hesapta takip edilir.

98002          İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARI (Satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki ortaklıklar dâhil) SERMAYESİNE İŞTİRAK TAAHHÜTLERİ

Şirketlerin iştiraklerine ve bağlı ortaklıklarına (satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki ortaklıklar dâhil) olan Türk parası sermaye taahhütlerinin henüz ödenmemiş kısımları bu hesapta izlenir.

98003          KULLANDIRMA GARANTİLİ FİNANSMAN KREDİSİ TAHSİS TAAHHÜTLERİ

Borçluya karşı ödeme yapılmasını sağlayan cayılamaz kesin tahsis taahhüdünü içeren ve müşteriye tahsis edilen, fakat müşteri tarafından henüz kullanılmayan finansman kredisi tutarını gösteren bir hesaptır. Genel kredi sözleşmesi uygulaması dışında müşteri ile finansman şirketi arasında özel bir kredi sözleşmesi anlaşması yapılması ve finansman şirketinin her an krediyi kullanıma hazır tutması şeklindeki ve bu krediden cayılmasının söz konusu olmadığı kredi taahhütleri bu hesapta izlenir.

98010          KREDİ KARTLARI HARCAMA LİMİTİ TAAHHÜTLERİ

Kredi kartlarının hamiline teslim tarihinden itibaren, tahsis edilen harcama limiti tutarı bu hesapta izlenir. Kredi kartı hamili tarafından taksitli veya taksitsiz olarak yapılan harcama tutarları, satış belgesinin düzenlendiği tarihte bu hesaptan indirilir. Nakit çekme olanağı veren kredi kartlarında hamilin nakit çektiği andan itibaren aynı uygulama gerçekleştirilir.

98011          KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI TAAHHÜTLERİ

Kredi kartı hamillerinin yapmış oldukları harcama tutarları karşılığında ya da verilen hizmetler nedeniyle şirketlerin ödül veya benzeri adlar altında yeni mal ve hizmet alımının finanse edilmesine yönelik ödemeyi taahhüt ettiği tutarların, bu amaçla üye işyerlerinden tahsil edilen tutarlar ile 35030 Kredi Kartları ve Mali Hizmetlere İlişkin Promosyon Uygulamaları Karşılığı hesabına aktarılan tutarlar düşüldükten sonra kalan kısmı bu hesapta izlenir. Takip hesaplarına aktarılan kredi kartı alacaklarına ilişkin taahhütler ters kayıt yapılmak suretiyle kapatılır.

98049          DİĞER CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

Yukarıda belirtilenler dışında kalan şirketlerin diğer cayılamaz taahhütleri bu hesapta izlenir.

98050          CAYILABİLİR FİNANSMAN KREDİSİ TAHSİSİ TAAHHÜTLERİ

Kredi sözleşmesine başlangıçta veya sonradan konulan özel bir şarta bağlanmış olan ve bu şartın yerine getirilmemesi halinde cayılabilir hale gelen kredi tahsis taahhütleri bu hesaba kaydedilir.

98099          DİĞER CAYILABİLİR TAAHHÜTLER

Yukarıda belirtilenler dışında şirketlerin diğer cayılabilir taahhütleri bu hesapta takip edilir.

984              EMANET BIRAKANLAR – TÜRK PARASI

Şirketlere işlem yapılmak amacıyla bırakılan kıymetlerin, sahipleri açısından izlendiği bir hesaptır. Hesap, 982 Emanet Kıymetler – T.P. hesabı ile karşılıklı çalışır.

996              DİĞER BİLANÇO DIŞI HESAPLARDAN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Yukarıdaki hesaplarda yer almayan diğer bilanço dışı hesaplar bu hesapta izlenir. Bu hesap 998 Diğer Bilanço Dışı Hesaplardan Borçlar – T.P. hesabıyla karşılıklı çalışır.

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Çeşitli ve Son Hükümler

İntibak

GEÇİCİ MADDE 1 – (1) Şirketler, 1/1/2008 tarihine kadar durumlarını bu Tebliğ hükümlerine uygun hale getirmek zorundadır.

Yürürlük

MADDE 12 – (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 13 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu Başkanı yürütür.

 

Ekleri İçin Tıklayınız