Bilindiği üzere, ticari, zırai ve mesleki kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri için “Performans Derecelendirme Bildirimi” verme zorunluluğu getirilmiş olup, buna ilişkin açıklamalar 329 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yapılmıştır.
Bu bildirimlerin doldurulmasına ilişkin olarak Bakanlığımıza iletilmiş sorunlara yönelik açıklamalar bu Sirkülerin konusunu oluşturmaktadır.
2-FAVÖK Oranının Hesaplanması
Performans Derecelendirme Bildiriminde, FAVÖK oranının gösterilme şekli uygulamada sorun yarattığından, oranlama sonucu bulunan rakamın “100” rakamı ile çarpılması sonucu bulunan oranın virgülden sonra bir hane yürütülmek suretiyle bu satırda gösterilmesi uygun görülmüştür.
ÖRNEK 1 – Verileri aşağıdaki tabloda yer alan ve bilanço esasına göre defter tutan bir tacirin FAVÖK oranı, tabloda yer aldığı şekilde gösterilecektir.
| A-NET SATIŞLAR |
80.000.000.000
|
| B-SATIŞLARIN MALİYETİ |
75.000.000.000
|
| C-FAALİYET GİDERLERİ |
15.000.000.000
|
| D-FAALİYET KARI/ (ZARARI)(A-(B+C)) |
– 10.000.000.000
|
| E-FİNANSMAN GİDERLERİ |
0
|
| F-AMORTİSMAN GİDERLERİ |
12.000.000.000
|
G-FAVÖK (D+E+F)
(zarar oluşması halinde D eksi olarak dikkate alınacaktır.) |
2.000.000.000
|
| H-FAVÖK ORANI (G/A) (%) |
2,5
|
ÖRNEK 2 – Verileri aşağıdaki tabloda yer alan ve işletme hesabı esasına göre defter tutan bir tacirin FAVÖK oranı, tabloda yer aldığı şekilde gösterilecektir.
| A-GELİR |
700.000.000
|
| B-GİDER |
1.800.000.000
|
| C-FARK (kar veya zarar) (A-B) |
1.100.000.000
|
| D-FİNANSMAN GİDERLERİ |
0
|
| E-AMORTİSMAN GİDERLERİ |
0
|
F-FAVÖK (C+D+E)
(zarar oluşması halinde C eksi olarak dikkate alınacaktır.) |
– 1.100.000.000
|
| G-FAVÖK ORANI (F/A) (%) |
– 157,1
|
ÖRNEK 3 – Verileri aşağıdaki tabloda yer alan bir serbest meslek erbabının FAVÖK oranı, tabloda yer aldığı şekilde gösterilecektir.
| A-GAYRİSAFİ HASILAT |
140.000.000.000
|
| B-İNDİRİLECEK GİDERLER |
20.000.000.000
|
| C-(KAR VEYA ZARAR) (A-B) |
120.000.000.000
|
| D-FİNANSMAN GİDERLERİ |
0
|
| E-AMORTİSMAN GİDERLERİ |
5.000.000.000
|
F-FAVÖK (C+D+E)
(zarar oluşması halinde C eksi olarak dikkate alınacaktır.) |
125.000.000.000
|
| G-FAVÖK ORANI (F/A) (%) |
89,2
|
3- İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerde Gelir ve Gider Satırlarının Doldurulması
Ticari kazancı gerçek usulde tespit edilen ve işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler, Performans Derecelendirme Bildiriminin 2-Performans Verileri Bölümünün;
-“A-Gelir” satırında, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ekinde IV No.lu Tablonun İşletme Hesabı Özetinde Gelir olarak gösterilen (Dönem İçinde Elde Edilen Hasılat + Diğer Gelirler + Dönem Sonu Emtia Mevcudu) toplam tutarını,
-“B-Gider” satırında, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ekinde IV No.lu Tablonun İşletme Hesabı Özetinde Gider olarak gösterilen (Dönem Başı Emtia Mevcudu + Dönem İçinde Satın Alınan Emtia + Giderler) toplam tutarını,
göstereceklerdir.
Duyurulur.
|
|
Osman ARIOĞLU
|
|
Bakan a.
|
|
Gelirler Genel Müdürü
|
