Talha APAK
Yeminli Mali Müşavir
A- 01.01.2004 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE BEYANNAMELERİN VERİLMESİ VE ÖDEME SÜRELERİ
01.01.2004 tarihinden geçerli olmak üzere çeşitli kanunlarda yapılan yeni düzenlemelerin uygulanmasına ilişkin açıklamalar, 10.01.2004 tarihli alomaliye.com. sitesinde yayımlanan “2004 Yılına Girilirken Mali Mevzuatta Getirilen Düzenlemeler” başlıklı yazımız ile belirtmiş idik Buna ilave olarak aşağıdaki açıklamalarımıza ve tablolara ihtiyaç duyulmuştur.
Gelir Vergisi Kanunu’nun 92, 98, 119 ve Mükerrer 120’nci maddelerinde 4842 ve 5035 sayılı Kanun’larla yapılan değişiklikler ile yıllık beyannamenin verilme süresi, vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların tevkif ettikleri vergilerin beyan etme ve ödeme süreleri 01 Ocak 2004 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yeniden düzenlenmiştir.
Bu düzenlemelere göre; yıllık beyannamenin verilme süresi, Gelir Vergisi Kanunu’nun 94’üncü maddesine göre tevkif edilen vergilerin muhtasar beyanname ile bildirilmesi ve ödenmesine ilişkin Maliye Bakanlığı Gelirler Genel Müdürlüğü’nün 10 no.lu Gelir Vergisi Sirküleri ile yapılan açıklamalar aşağıda sıralanmıştır.
1. Yıllık Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Süresi
a) Gelir Vergisi Beyannamesi
Gelir Vergisi beyannamesi; basit usule tabi olan mükellefler için 1–15 Şubat 2004 , diğerleri (gerçekusul) için ise 1–15 Mart 2004 tarihleri arasında verilecektir. Ödemeler ise, sadece basit usulde olan mükellefler için Şubat ve Haziran aylarının sonuna kadar, gerçek usulde olan mükellefler için ise Mart ve Temmuz ayları sonuna kadar olmak üzere (4842 sayılı kanun ile yapılan değişiklik uyarınca) iki eşit taksitte ödenecektir.
b) Kurumlar Vergisi Beyannamesi
Kurumlar Vergisi Beyannamesi hesap döneminin kapandığı ayı takip eden dördüncü ayın (Nisan) 15. günü akşamına kadar ilgili vergi dairelerine verilecektir. ödemesi ise beyanname verecekleri ayın sonuna kadar (4842 sayılı kanun ile yapılan değişiklik uyarınca) bir defada yapılacaktır.
2. Geçici Vergi Beyannamesinin Verilme ve Ödeme Süresi
Geçici Vergi beyannamelerinin, ilgili üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın onuncu günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine beyan edilmesi ve aynı ayın onyedinci günün akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir.
Buna göre, Ekim-Aralık 2003 dönemine ait geçici vergi beyannamesinin 1-10 Şubat 2004 tarihleri arasında verilmesi ve tahakkuk eden verginin aynı ayın onyedinci günü akşamına kadar ödenmesi gerekir.
3. Muhtasar Beyannamenin Verilme ve Ödeme Süresi
a) Aylık Muhtasar Beyannamesi
Vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar, bir ay içinde yaptıkları ödemeler veya tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın yirminci günü akşamına kadar beyan edecekler, vergileri ise yirmialtıncı günün akşamına kadar ödeyeceklerdir.
Söz konusu uygulama, 01 Ocak 2004 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe girdiğinden, 2003/Aralık dönemine ait muhtasar beyannamenin 20 Ocak 2004 tarihi akşamına kadar bağlı bulunulan vergi dairesine verilmesi ve vergilerin 26 Ocak 2004 tarihi akşamına kadar ödenmesi gerekir.
b) Üç Aylık Muhtasar Beyannamesi
Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylarının üçer aylık dönemlere ait muhtasar beyannamelerin verilme süresi, 01 Ocak 2004 tarihinden geçerli olmak üzere, yirminci günü akşamına olarak belirlenmiştir.
2003 yılı son döneme ait muhtasar beyanname 2003 yılı Kasım – Aralık aylarını kapsayacaktır. Bu döneme ait beyannamenin 20 Ocak 2004 tarihi akşamına kadar verilmesi ve vergilerin 26 Ocak 2004 tarihi akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir.
4. Ücretlilerinin Özel Gider İndirimi Uygulaması (Üç Aylık Dönemler Halinde Muhtasar Beyannamesi Veren İşverenlerin)
Üç aylık dönemler halinde muhtasar beyannamelerini veren işverenler yanlarında çalışan ücretlilerin, 2003 yılında özel gider indirimine konu olan harcamalarına ilişkin 20 Ocak 2004 tarihine kadar işverenlerine vereceği bildirime göre hesaplanacak vergi farkı, işverenlerce 2004 yılı Ocak-Şubat-Mart aylarını kapsayan döneme ait olup 20 Nisan 2004 akşamına kadar verilmesi gereken muhtasar beyannamede mahsup edilerek hak sahiplerine ödenecektir.
B- 01.01.2004 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE YENİ VERGİ ORANLARI, BEYANI VE ÖDEME TARİHLERİ TABLOLARI
| TABLO: 1- VERGİ ORANLARI TABLOSU |
1) Gelir Vergisi Oranları
a- 2004 Takvim yılı ÜCRET GELİRLERİNE (Bordro) uygulanmak üzere, tarife aşağıdaki şekilde düzenlenmiştir. (30.12.2003 Tarih, 25332 Sayılı Resmi Gazete, 2003/6578 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı) Buna göre Gelir Vergisine tabi gelirler;
6.000.000.000 liraya kadar ……………………………………………………………………% 15
14.000.000.000 liranın 6.000.000.000 lirası için 900.000.000 lira, fazlası ……………% 20
28.000.000.000 liranın 14.000.000.000 lirası için 2.500.000.000 lira, fazlası……….. % 25
70.000.000.000 liranın 28.000.000.000 lirası için 6.000.000.000 lira, fazlası……….. % 30
140.000.000.000 liranın 70.000.000.000 lirası için 18.600.000.000 lira, fazlası…….. % 35
140.000.000.000 liradan fazlasının 140.000.000.000 lirası için 43.100.000.000 lira
fazlası ………………………………………………………………………………………………% 40
Oranında vergilendirilir.
b- 2003 Takvim yılı ÜCRET DIŞI GELİRLERE (Yıllık Beyanname) uygulanmak üzere, esas tarife aşağıdaki şekilde düzenlenmiştir. (24.04.2003 Tarih, 25088 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.
5.000.000.000 liraya kadar ……………………………………………………………………..% 20
12.000.000.000 liranın 5.000.000.000 lirası için 1.000.000.000 lira, fazlası …………..% 25
24.000.000.000 liranın 12.000.000.000 lirası için 2.750.000.000 lira, fazlası………….% 30
60.000.000.000 liranın 24.000.000.000 lirası için 6.350.000.000 lira, fazlası…………..% 35
120.000.000.000 liranın 60.000.000.000 lirası için 18.950.000.000 lira, fazlası……… % 40
120.000.000.000 liradan fazlasının 120.000.000.000 lirası için 42.950.000.000 lira,
fazlası ………………………………………………………………………………………………..% 45
Oranında vergilendirilir.
c- 2004 Takvim yılı ÜCRET DIŞI GELİRLERE uygulanmak üzere, esas tarife aşağıdaki şekilde düzenlenmiştir. (30.12.2003 Tarih, 25332 Sayılı Resmi Gazete, 2003/6578 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı) Buna göre Gelir Vergisine tabi gelirler;
6.000.000.000 liraya kadar ………………………………………………………………………% 20
14.000.000.000 liranın 6.000.000.000 lirası için 1.200.000.000 lira, fazlası ……………% 25
28.000.000.000 liranın 14.000.000.000 lirası için 3.200.000.000 lira, fazlası…………. % 30
70.000.000.000 liranın 28.000.000.000 lirası için 7.400.000.000 lira, fazlası………….. % 35
140.000.000.000 liranın 70.000.000.000 lirası için 22.100.000.000 lira, fazlası………..% 40
140.000.000.000 liradan fazlasının 140.000.000.000 lirası için 50.100.000.000 lira
fazlası ………………………………………………………………………………………………..% 45
Oranında vergilendirilir.
2) Gelir Stopaj Vergi Oranları
|
Vergi Nev’i |
Vergi Oranı ( % ) |
|
Kira Gelir Stopaj |
22 |
|
Serbest Meslek Gelir Stopajı |
22 |
|
Gider Pusulalı Mal Alımı |
5 |
|
Gider Pusulalı Hizmet Alımı |
10 |
3) Geçici Vergi Oranları
|
Vergi Nev’i |
Vergi Oranı ( % ) |
|
Gelir Vergisi Mükellefleri |
20 |
|
Kurumlar Vergisi Mükellefleri |
33 |
4) Kurumlar Vergi Oranları
|
Vergi Nev’i |
Vergi Oranı ( % ) |
|
Yıllık Kurumlar Vergisi |
33 |
| TABLO: 2- BEYAN VE ÖDEME TABLOSU |
|
Vergi Nev’i |
Beyan Tarihi (En Geç) |
Ödeme Tarihi (En Geç) |
|
Aylık Muhtasar |
Takip Eden Ayın 20. Günü Akşamına Kadar |
Takip Eden Ayın 26. Günü Akşamına Kadar |
|
Üç Aylık Muhtasar |
Takip Eden Ayın 20. Günü Akşamına Kadar |
Takip Eden Ayın 26. Günü Akşamına Kadar |
|
Kasım – Aralık (2003) Ocak – Mart (2004) Nisan – Haziran (2004) Temmuz – Eylül (2004) Ekim – Aralık (2004) |
20 Ocak (2004) 20 Nisan (2004) 20 Temmuz (2004) 20 Ekim (2004) 20 Ocak (2005) |
26 Ocak (2004) 26 Nisan (2004) 26 Temmuz (2004) 26 Ekim (2004) 26 Ocak (2005) |
|
KDV |
Takip Eden Ayın 20. Günü Akşamına Kadar |
Takip Eden Ayın 26. Günü Akşamına Kadar |
|
Geçici Vergi |
Dönemi Takip Eden İkinci Ayın 10. Günü Akşamına Kadar |
Dönemi Takip Eden İkinci Ayın 17. Günü Akşamına Kadar |
|
Yıllık Kurumlar Vergisi |
15 Nisan Akşamına Kadar |
Nisan Sonu (Tamamı) |
|
Yıllık Gelir Vergisi |
15 Mart Akşamına Kadar |
Mart Sonu (1.Taksit) Temmuz Sonu (2. Taksit) |
|
Basit Usul Gelir Vergisi |
15 Şubat Akşamına Kadar |
Şubat Sonu (1. Taksit) Haziran Sonu (2. Taksit) |